第37号金融工具列报.pptVIP

* 第五十条 企业应当设置专门的备抵账户，记录每类金融资产因信用损失发生的减值，并披露减值准备的期初余额，本期计提、转回、转销、核销及其他变动的金额和期末余额等信息。 第五十一条 对于企业发行的包含金融负债和权益工具成分的复合金融工具，嵌入了价值相互关联的多项衍生工具（如可赎回的可转换债务工具）的，应当披露相关特征。 第六十二页，共一百零五页。 * 　　第五十二条 除短期应付款项之外的金融负债，企业应当披露下列信息： 　　（一）本期发生拖欠的金融负债的本金、利息、偿债基金、赎回条款的详细情况。 　　（二）发生拖欠的金融负债的期末账面价值。 　　（三）在财务报告批准对外报出前，就拖欠事项已采取的补救措施、对债务条款的重新议定等情况。 　　企业本期发生了拖欠以外的其他违约情况，且债权人有权在发生违约时要求企业提前偿还的，企业应当按上述要求披露。如果在期末前相关违约情况已得到补救或已重新议定债务条款，则无需披露。 第六十三页，共一百零五页。 * 第三节 利润表中的列示及相关披露 　　第五十三条 企业应当披露与金融工具有关的下列收入、费用、利得或损失： 　　（一）当期各类金融资产和金融负债所产生的利得或损失。其中，指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债以及交易性金融资产和金融负债的利得或损失应当分别披露。对于可供出售金融资产，应当分别披露当期在其他综合收益中确认的以及当期从权益转入损益的利得或损失。　　 第六十四页，共一百零五页。 * 　（二）除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债外，按实际利率法计算的金融资产或金融负债产生的利息收入或利息费用总额，以及直接计入当期损益但在确定实际利率时未包括的手续费收入或支出。 　（三）企业通过信托和其他托管活动代他人持有资产或进行投资而形成的，直接计入当期损益的手续费收入或支出。 　（四）已发生减值的金融资产产生的利息收入。 　（五）每类金融资产本期发生的减值损失。 第六十五页，共一百零五页。 * 第四节 套期保值相关披露 第五十四条 企业应当披露与每类套期有关的下列信息： 　　（一）每类套期的描述。 　　（二）对套期工具的描述及其期末公允价值。 　　（三）被套期风险的性质。 第六十六页，共一百零五页。 * 第五十五条 企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息： 　（一）现金流量预期发生期间及其预期影响损益的期间。 　（二）对于前期运用套期会计方法但预期不再发生的交易的描述。 　（三）本期在其他综合收益中确认的金额。 　（四）本期从所有者权益中转出至利润表各项目的金额。 　（五）本期预期交易形成的非金融资产或非金融负债在初始确认时从所有者权益转入的金额。 第六十七页，共一百零五页。 * 第五十六条 企业应当单独披露下列关于套期会计的信息： 　（一）在公允价值套期中，套期工具本期形成的利得或损失，以及被套期项目因被套期风险形成的利得或损失。 　（二）在现金流量套期中，本期套期无效部分形成的利得或损失。 　（三）在境外经营净投资套期中，本期套期无效部分形成的利得或损失。 第六十八页，共一百零五页。 * 第五节 公允价值披露 　　第五十七条 除了本准则第五十九条规定情况外，企业应当披露每一类金融资产和金融负债的公允价值，并与账面价值进行比较。对于在资产负债表中相互抵销的金融资产和金融负债，其公允价值应当以抵销后的金额披露。　 第六十九页，共一百零五页。 * 　　第五十八条 金融资产或金融负债初始确认的公允价值与交易价格存在差异时，如果其公允价值并非基于相同资产或负债在活跃市场中的报价，也非基于仅使用可观察市场数据的估值技术，企业在初始确认金融资产或金融负债时不应确认利得或损失。在此情况下，企业应当按金融资产或金融负债的类型披露下列信息： （一）企业在损益中确认交易价格与初始确认的公允价值之间差额时所采用的会计政策，以反映市场参与者对资产或负债进行定价时所考虑的因素（包括时间因素）的变动。 　（二）该项差异期初和期末尚未在损益中确认的金额和本期变动额。 　（三）企业如何认定交易价格并非公允价值的最佳证据，以及确定公允价值的证据。 第七十页，共一百零五页。 * 第五十九条 企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息： 　（一）账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债（如短期应收账款或应付账款）。 　（二）活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资以及与该工具挂钩的衍生工具。 　（三）包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同。 第七十一页，共一百零五页。 * 第六十条 在第五十九条（二）、（三）所述的情况下，企业应当披露下