第六章流动资产管理.pptVIP

2、其次，企业对客户欠款的催收应做到有理、有利、有节。 对超过信用期限不多的客户宜采用电话、发信等方式“提醒”对方付款。 对久拖不还的欠款，应具体调查分析客户欠款不还的原因。如客户确因财务困难而无力支付，则应与客户相互协商沟通，寻求解决问题的较理想的办法，甚至对客户予以适当帮助、进行债务重组等。 第六十二页，共九十五页。 如客户欠款属恣意赖帐、品质恶劣，则应逐渐加强催帐力度，直至诉诸法律，并将该客户从信用名单中排除。 对客户的强硬措施应尽量避免，要珍惜与客户之间的友情，以有利于树立企业的良好形象。不仅要想到争取更多的回头客，也要想到如果日后与客户地位倒置的话，留下回旋的余地。 第六十三页，共九十五页。 三、应收账款的日常管理 （一）监督应收账款的收回 企业对应收账款要落实专人做好备查记录，通过编制应收账款账龄分析表，实施对应收账款收回情况的监督。 从账龄分析表可以看到企业的应收账款在信用期内及超过信用期各时间档次的金额及比重，也即帐龄结构。一般讲逾期拖欠时间越长，收回的难度越大，也越可能形成坏帐。通过账龄结构分析，做好信用记录，可以研究与制定新的信用政策和收帐政策。 第六十四页，共九十五页。 应收账款帐龄分析表 应收账款帐龄 账户数量 金额（万元） 比重（％） 信用期内 100 80 42.11 超过信用期1月内 50 40 21.05 超过信用期2月内 40 30 15.79 超过信用期3月内 30 20 10.53 超过信用期半年内 20 10 5.26 超过信用期1年内 10 5 2.63 超过信用期1年以上 15 5 2.63 合 计 265 190 100 第六十五页，共九十五页。 （二）建立坏帐准备金制度 在市场经济条件下，坏帐损失难以避免。为使各会计年度合理负担坏帐损失，减少企业的风险，应当建立应收账款坏帐准备金制度 第六十六页，共九十五页。 第三节 存货的管理 存货与存货成本 存货控制的方法 第六十七页，共九十五页。 2.减少存货 由于赊销方式能增加销售，因而也促成库存产成品存货的减少，使存货转化成应收账款。减少存货能降低仓储、保险等管理费用支出，能减少存货变质等损失，有利于加速资金周转 第三十页，共九十五页。 （二）应收账款的成本 机会成本 管理成本 坏帐成本 第三十一页，共九十五页。 1.机会成本 应收账款的机会成本是指企业的资金被应收账款占用所丧失的潜在收益，它与应收账款的数额有关，与应收账款占用时间有关，也与参照利率有关。 第三十二页，共九十五页。 参照利率可用两种思维方法确定：假定资金没被应收账款占用，即应收账款款项已经收讫，那么： ①这些资金可用于投资，取得投资收益，参照利率就是投资收益率。 ②这些资金可扣减筹资数额，供企业经营中使用而减少筹资用资的资金成本，参照利率就是企业的平均资金成本率。 第三十三页，共九十五页。 计算公式为： 应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×参照利率 维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本率 变动成本率=变动成本/销售收入 第三十四页，共九十五页。 或 ＝ （期初应收帐款＋期末应收帐款）／２ 第三十五页，共九十五页。 某公司预测的年度赊销收入净额为24 000万元，应收账款周转期为30天，变动成本率为75%，资金成本率8%。计算该企业应收账款的机会成本。 24000/360*30*75%*8%=120万元 第三十六页，共九十五页。 练习：某企业预测2008年度销售收入净额为4 500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%，一年按360天计算。 要求： （1）计算2008年度赊销额； （2）计算2008年度应收账款的平均余额； （3）计算2008年度维持赊销业务所需要的资金数额； （4）计算2008年度应收账款的机会成本； （5）若2008年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？ 第三十七页，共九十五页。 2.管理成本 应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而发生的开支。 管理成本包括对客户的信用调查费用、应收账款记录分析费用、催收账款费用等。 在应收账款一定数额范围内管理成本一般为固定成本。 第三十八页，共九十五页。 3.坏帐成本 坏帐成本是指应收账款因故不能收回而发生的损失。 存在应收账款就难以