第3章税收法律制度.pptVIP

收入总额的构成： 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他所收入 第五十四页，共一百一十七页。 不征税收入： 财政拔款 依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 第五十五页，共一百一十七页。 免税收入： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构场、所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 第五十六页，共一百一十七页。 准予扣除项目： 成本 费用 税金 损失 其他支出 第五十七页，共一百一十七页。 具体扣除标准： 1、借款利息：不高于银行同类借款利率的部分允许扣除 2、工资附加费：福利（14%），工会费（2%），教育费（2.5%） 3、业务招待费：按发生额的60%不超过当年销售额的0.5% 4、广告费和宣传费：不超过当年销售额的15%，超过部分在以后纳税年度结转扣除。 5、损赠支出：不超过年度利润的12%准扣 第五十八页，共一百一十七页。 不得扣除的项目： 1、向投资者支付的股息、红利 2、企业所得税税款 3、税收滞纳金 4、罚金、罚款和被没收财物的损失 5、超出规定标准的捐赠支出 6、赞助支出 7、未经核定的准备金 8、企业之间的管理费、企业内部租金、利息 9、其他与收入无关的支出 第五十九页，共一百一十七页。 亏损的弥补 企业当年发生的亏损，可以以后连续5年的税前利润弥补。 （1）连续弥补 （2）顺序弥补 第六十页，共一百一十七页。 （五）企业所得税的征收管理 1、纳税地点 2、纳税期限 3、纳税申报 第六十一页，共一百一十七页。 1、纳税地点 （1）居民企业：注册地，实际管理机构所在地 （2）非居民企业： 有机构、场所——机构场所所在地 无机构、场所——扣缴义务人所在地 （3）非居民企业的扣缴义务人未扣缴的，在所得发生地申报缴纳 （4）除国务院另有规定之外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 第六十二页，共一百一十七页。 2、纳税期限 纳税年度： 1月1日——12月31日 （1）年度中间开业、停业的，以实际经营期为一个纳税年度 （2）清算期为一个纳税年度 第六十三页，共一百一十七页。 3、纳税申报 按月或按季申报：月、季终了后15天内申报，年终后45天内申报 第六十四页，共一百一十七页。 二、个人所得税法律制度 （一）个人所得税的概念 （二）个人所得税的纳税义务人 （三）个人所得税的应税项目 （四）个人所得税的税率 （五）个人所得税应纳税额的计算 （六）个人所得税的征收管理 第六十五页，共一百一十七页。 （一）个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收和一种税。 个人独资企业和个人合伙企业属于个人所得税的征税范围。 第六十六页，共一百一十七页。 （二）个人所得税的纳税义务人 居民纳税人：（承担无限纳税义务） 在中国境内有住所的个人（中、外国公民） 境内无住所但住满1年以上的个人 非居民纳税人：（承担有限税义务） 在境内无住所又不居住个人 无住所，在一个纳税年度居住不满1年的个人 注意：习惯性居住地；临时离境（1次30天内，多次累计90天内） 第六十七页，共一百一十七页。 序号 应税项目 税率 1 工资、薪金所得 3%-45% 2 个体工商户生产、经营所得 五级超额累进税率 3 对企事单位承包经营、承租经营所得 4 劳务报酬所得 20%，加成征收 5 稿酬所得 20%，实际税率为14% 6 财产转让所得 20% 7 财产租赁所得 8 特许权使用费所得 9 股息、利息、红利所得 10 偶然所得 11 其他所得 第六十八页，共一百一十七页。 费用减除标准 应税项目 费用减除标准 工资、薪金所得 3500元/月，加扣标准2800 个体工商户生产,经营所得 成本、费用、损失 对企事单位承包经营, 承租经营所得 必要费用2000元/月 劳务报酬所得 每次收入不超过4000元，减800元；每次收入超过4000元，扣20% 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 财产原值和合理费用 股息、利息、红利所得 0 偶然所得 其他所得 第六十九页，共一百一十七页。 关于对外捐赠的扣除规定： 向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可扣除。 向农村义务教育的捐赠准予全额扣除 用于资助非关联的科研机构和高等学校研发三新产品，可全额扣除 第七十页，共一百一十七页。 （五）个人所得税应纳税额的计算 1、工薪、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的