第3章增值税法.pptVIP

2、视同销售行为的销售额 纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额: (1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 (3)按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十一页，共七十四页。 A型、B型内衣计税销售额 ＝100×15+36000×（1+10%）＝41100(元) 某针织厂（一般纳税人），在2004年某月，将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件15元（不含税）；发放B型内衣200件，无销售价，已知制作B型内衣的总成本为36000元。请计算该厂本月的计税销售额。 第三十二页，共七十四页。 3.计税销售额的具体规定： 采取折扣方式销售货物 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十三页，共七十四页。 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的价款征收增值税。 3.计税销售额的具体规定： 采取以旧换新销售货物 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十四页，共七十四页。 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定： 采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 3.计税销售额的具体规定： 采取还本方式销售货物 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十五页，共七十四页。 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 3.计税销售额的具体规定： 采取以物易物方式销售货物 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十六页，共七十四页。 ①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理； ③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。 3.计税销售额的具体规定： 包装物押金： 第5节 增值税应纳税额的计算 第三十七页，共七十四页。 依恋时装公司销售给爱慕时装公司10 000件服装，每件不含税价格为20元，由于爱慕时装公司购买数量多，依恋时装公司按原价的8折优惠销售，并提供2/10,n/20的销售折扣。爱慕时装公司10日内付款，依恋时装公司将折扣部分与销售额同开在一张发票上，则依恋时装公司计算的销售额为多少？ 【答案】 计税销售额＝20×10 000×80％＝160 000(元) 第三十八页，共七十四页。 碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，请计算该业务的应税销售额。 【答案】 计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164 102.56(元) 第三十九页，共七十四页。 苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。 【答案】 销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元) 第四十页，共七十四页。 2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50 000元，另外收取包装物押金3 000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23 400元，另外收取包装物押金1 500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。 【答案】 销项税额＝（50 000＋3 000÷1.17＋23 400÷1.17）×17％＝12 335.90（元） 第四十一页，共七十四页。 4.销项税额时间的确定 ①纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； ②先开具发票的，为开具发票的当天； ③进口货物，为报关进口的当天。 第5节 增值税应纳税额的计算 第四十二页，共七十四页。 1.准予抵扣的进项税额 1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (二)进项税额的确定 一、一般纳税人应纳税额的计算 第5节 增值税应纳税额的计算 第四十三页，共七十四页。 外购、销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额 进项税额=(运费+建设基金)×7% 3)按扣除率计算的进项税额 一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的确定