第06章目标利润和目标成本规划.pptVIP

⑶节省材料人工消耗，压缩固定费用开支 固定成本应降低额 = 目标利润 当前利润 - - 目前销售数量 × 产品变动成本降低额 一、目标利润规划 第三十页，共四十七页。 若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约0.5元，则： 固定成本应下降额 =[250000-（7000*80-350000）] -7000*（3+0.5） =15500（元） 一、目标利润规划 第三十一页，共四十七页。 ⑷其他措施 在改进产品质量的同时提高产品销售价格并降低单位产品变动成本，在增加产品产销数量、削减销售价格的同时控制产品单位成本、压缩固定成本的支出。 一、目标利润规划 第三十二页，共四十七页。 二、目标成本规划 （一）目标成本确定 第三十三页，共四十七页。 第六章 目标利润、目标成本规划 第一页，共四十七页。 本章学习内容 目标利润规划 目标成本规划 第二页，共四十七页。 一、目标利润规划 目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。利润是企业一段时期之内经营努力成果的集中体现，它受多种构成因素的影响：产销数量、品种结构、产品变动成本、固定成本总额、价格等。 第三页，共四十七页。 （一）确定利润目标时应该考虑的分项目标 产品销售量 品种结构 产品定价 产品质量目标 产品成本 一、目标利润规划 第四页，共四十七页。 （二）目标利润的确定 1、本量利分析法 一、目标利润规划 y(元) 销售收入线y=px 总成本线y=a+bx x(件) 利润 第五页，共四十七页。 某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元，单位变动成本20元，固定成本总额为9000元。 一、目标利润规划 目标利润 预计产品产销数量 单位产品售价 单位产品变动成本 固定成本总额 = × - - 第六页，共四十七页。 2、经营杠杆系数法 经营杆杆系数 产销量变动率 利润变动率 = EBIT EBIT+F = 目标利润 基期实际利润 1 经营杆杠系数 产销量变动率 = × + × 一、目标利润规划 第七页，共四十七页。 某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查侧算，该企业下年度销售收入总额预定增长10％。现要求用经营杠杆系数法确定下年度的目标利润。 一、目标利润规划 第八页，共四十七页。 3、资金利润比率法 资金利润率如何确定？ 目标利润 资金利润率 经营资金总额 = × 一、目标利润规划 第九页，共四十七页。 （三）利润测定的敏感性分析 1、敏感性分析 敏感性是指同某项目或某系统相关联的一组因素中，某一因素发生变动后对该项目或该系统的预期结果所产生的影响性质及影响程度。 敏感系数 目标值变动百分比 因素值变动百分比 = 一、目标利润规划 第十页，共四十七页。 2、敏感性分析的基本前提 基本因素有限 每一因素独立变动 每一因素等率变动 每一因素有利变动 一、目标利润规划 第十一页，共四十七页。 3、敏感性分析实例 某产品单位销售价格200元件，单位变动成本120元／件，固定成本总额120000元，全年产销数量20000件，利润总额为400000元。现要求就该产品进行利润敏感性分析。 一、目标利润规划 第十二页，共四十七页。 销售价格上升1% P0 =400000 P1 =20000*[200*（1+1%）-120]-1200000 =440000 单位销售价格提高1％，利润增长率为10％。 销售价格敏感系数为10。 一、目标利润规划 第十三页，共四十七页。 单位变动成本下降1% 单位变动成本=120* （1-1%）=118.8 P1 =20000*[200-118.8]-1200000 =424000 利润增长6%。 单位变动成本敏感系数为6。 一、目标利润规划 第十四页，共四十七页。 销售数量增加1% P1=20000*（1+1%）*（200-120）-1200000 =416000 利润增长4%。 销售数量敏感系数为4。 一、目标利润规划 第十五页，共四十七页。 固定成本总额下降1% P1=20000*（200-120）-1200000*（1-1%） =412000 利润增长3%。 固定成本敏感系数为3。 一、目标利润规划 第十六页，共四十七页。 （四）目标利润的实现措施 1、单项措施 提高销售数量 提高产品销售价格 降低产品单位变动成本 降低固定成本总额 调整产品产销结构 一、目标利润规划 第十七页，共四十七页。 某企业经营甲产品，本年度产销量为35000件，实现利润250