第7章会计核算程序设计.pptVIP

* 通过本章学习，要求同学们了解会计核算程序的概念、种类及设计的意义；理解会计核算程序设计的原则和内容；掌握会计核算程序设计的方法及适用范围。 第七章　会计核算程序设计 第一页，共二十七页。 第一节 会计核算程序与设计要求 会计核算程序又称会计财务处理程序或会计核算组织形式，是在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 一、会计核算程序设计的作用 1、可保证会计核算的工作效率 2、可保证会计核算工作的质量 3、是进行会计凭证和会计账簿设计的基础 4、可节约核算费用 第七章　会计核算程序设计 第二页，共二十七页。 二、会计核算程序的种类 我国目前单位中普遍采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、日记总账核算程序、科目汇总表核算程序和汇总记账凭证核算程序。 核算程序按登记总账的依据和程序、方法不同，可分为： 逐笔记帐核算程序，它包括记帐核算程序和日 记总账核算程序； 汇总记帐核算程序，它包括科目汇总表核算程 序和汇总记账凭证核算程序。 三、核算程序设计的要求 第七章　会计核算程序设计 第三页，共二十七页。 第二节 逐笔记帐核算程序的设计 一、记账凭证核算程序 （一）记账凭证核算程序的主要特点 根据记账凭证，不经过汇总，直接登记总分类账是这一核算程序的显著特征，因而称之为记账凭证核算程序。 记账凭证核算程序是最基本的核算程序，其他各种核算程序，均是在这一核算程序的基础上发展和完善起来的。 第七章　会计核算程序设计 第四页，共二十七页。 （二)记账凭证核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。 2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。 （三）记账凭证核算程序的记账程序 第七章　会计核算程序设计 第五页，共二十七页。 （三）记账凭证核算程序的记账程序 第七章　会计核算程序设计 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金 日记账 银行存款 日记账 总账 明细账 会计报表 第六页，共二十七页。 记账凭证核算程序的记账程序图 第七章　会计核算程序设计 原始凭证 （原始凭证汇总表） 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 第七页，共二十七页。 （四）记账凭证核算程序的优缺点、适用性 其优点是：记账程序清楚、简明易懂；总分类账记录详细，便于核对帐目。 缺点是：登记总账的工作量比较大。 这一核算程序适用于经济业务量较少的单位使用。 第七章　会计核算程序设计 第八页，共二十七页。 二、日记总账核算程序 （一）日记总账核算程序的主要特点 日记总账核算程序的主要特点是：总分类账采用联合账簿-日记总账，经济业务发生后，根据记账凭证逐日逐笔直接登记日记总账。 （二）日记总账核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用通用格式的记账凭证，也可采用收、付、转凭证。 第七章　会计核算程序设计 第九页，共二十七页。 2、账簿组织：总分类账应使用联合账簿-日记总账，设置三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账，明细分类账可根据需要设置。 （三）日记总账核算程序的记账程序(见图) （四）日记总账核算程序的优缺点、适用性 优点：便于进行会计分析、会计检查； 缺点：账页太长，使用不方便，容易串行，发生错账，也不便于会计人员的内部分工记账。 适用性：适用于经济活动的内容简单，以及会计科目设置较少的小单位使用。 第七章　会计核算程序设计 第十页，共二十七页。 日记总账核算程序的记账程序图 第七章　会计核算程序设计 原始凭证 （原始凭证汇总表） 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 日记总账 明细分类账 会计报表 第十一页，共二十七页。 （三）日记总账核算程序的记账程序 第七章　会计核算程序设计 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金 日记账 银行存款 日记账 日记 总账 明细账 会计报表 第十二页，共二十七页。 第三节 汇总记账核算程序的设计 一、科目汇总表核算程序 （一）科目汇总表核算程序的主要特点 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。其主要特点是：先根据记账凭证编制科目汇总表，在根据科目汇总表登记总分类账。 （二）科目汇总表核算程序的凭证组织和账簿组织 1、凭证组织：可采用单式记账凭证，也可采用收、付、转凭证。为了定期对记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。 第七章　会计核算程序设计 第十三页，共二十七页。 2、账簿组织：一般应设置三栏式总账、三栏式现金日记账、三栏式银行存款日