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第十二章 印花税法 印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证(具体见后页）的单位和个人征收的一种税。 是一种具有行为税性质的凭证税 第一页，共二十四页。 1、合同或者具有合同性质的凭证； 合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。 具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 下列凭证为应纳税凭证： 第二页，共二十四页。 2、产权转移书据； 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 3、营业帐簿； 营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。 记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿 其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿 4、 权利、许可证照； 第三页，共二十四页。 印花税具有下列特点： 第四页，共二十四页。 第一节 纳税义务人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，具体分为: 立合同人:合同的当事人 立据人:产权转移书据的纳税人 立帐簿人:营业帐簿的纳税人 领受人:权利、许可证照的纳税人 使用人:在国外书立、领受在国内使用的应税凭证，纳税人是使用人 第五页，共二十四页。 第二节 税目、税率 一、税目 印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围，共有13个税目（P194-195） 第六页，共二十四页。 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照 第七页，共二十四页。 二、税率 印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则 比例税率 定额税率 具体如下： 第八页，共二十四页。 购销合同, 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同,按购销金额万分之三贴花 加工承揽合同 ,包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花 建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花 第九页，共二十四页。 财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分之一贴花 货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花 仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保管费用千分之一贴花 第十页，共二十四页。 借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花 财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一贴花 技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额万分之三贴花 第十一页，共二十四页。 产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专 利权、专有技术使用权等转移书据， 按所载金额万分之五贴花 营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额的万分子五贴花，其他帐簿按件贴花五元 权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元 第十二页，共二十四页。 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五 借款合同为万分之零点五 总结： 第十三页，共二十四页。 例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（? ）。A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同? D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单 标准答案：A、C 第十四页，共二十四页。 第三节 应纳税额的计算 计税依据的一般规定 为各种应税凭证上所记载的计税金额 具体见P197-198 计税依据的特殊规定P198-199 应纳税额的计算方法 应分别按照比例税率或定额税率计算 应纳