第5章生产经营环节的税收筹划1.pptVIP

（4）通过设立销售公司分摊费用。 筹划依据： 　招待费、广告费和宣传费均是 -以营业收入为依据计算扣除标准的。 将销售部门设成 -一个独立核算的销售公司。 第六十页，共八十六页。 企业将产品售给公司， 再由公司外销， 从而增加一道营业收入。 筹划效果： 　而整个利益集团的利润总额并未改变， 费用扣除的“限制”可获得“解放”， 还可加强销售专业管理。　 第六十一页，共八十六页。 折现率为10%， 应纳税额的现值为： 直线折旧法现值=20112 产量法现值=19962 双倍余额递减法现值=19224 年数总和法现值=19436 双倍余额递减法计算折旧税额最低， 后依次是年数总和法、产量法、直线法。 第二十八页，共八十六页。 三、费用分摊法 费用分摊方法不同， 会影响成本费用总额， 从而影响利润和企业的税负。 费用分摊方法筹划： 　一是如何实现费用的最小支付； 　二是怎样合法合理最大摊入成本费用。 第二十九页，共八十六页。 企业的费用种类很多，可分为： 管理费用 　-指企业行政管理部门为组织和管理 -生产经营活动而发生的各项费用。 第三十页，共八十六页。 具体项目包括： 工会经费、职工教育经费、 -业务招待费、税金、 -技术转让费、咨询费、诉讼费、 -无形资产摊销、开办费摊销、 -上缴上级管理费、公司经费、董事会会费、 -劳动保险费、待业保险费、 -坏账损失 -以及其他管理费用。 第三十一页，共八十六页。 2001年广东外资企业的管理费用率 行业 工业 合计 机械 电子 电力 煤炭 纺织 管理费用/ 销售收入 5.88% 6.1% 4. 5% 6. 1% 2. 28% 5. 4% 行业 冶金 化工 轻工 医药 建材 农业 管理费用/ 销售收入 3. 6% 6.48% 6. 8% 13. 6% 7. 13% 10. 3% 租赁 施工 交通 旅游 商品 流通 房地产 服务 57. 4% 8. 8% 16. 5% 41. 9% 4. 5% 7. 6% 11. 4% 第三十二页，共八十六页。 2001年广东外资企业管理费用率 第三十三页，共八十六页。 财务费用 指企业在生产经营过程中 -为筹集资金而发生的各项费用。 包括企业的利息支出（减利息收入）、 -汇兑净损失、金融机构手续费， 以及债券印刷费、国外借款担保费等。　 第三十四页，共八十六页。 与购建固定资产或无形资产有关的， 在资产尚未交付使用之前的利息支出， 计入购建资产的价值； 注意： 企业筹建期间的利息支出， 计入开办费； 清算期间的利息支出， 计入清算损益。 第三十五页，共八十六页。 2001年广东外资企业的财务费用率 行业 工业合计 机械 电子 电力 煤炭 财务费用 /销售收入 1.1% 0.8% 4.5% 5.9% 6.7% 冶金 化工 轻工 纺织 医药 建材 2.8% 1.1% 0.1% 1.1% 1.05% 2.1% 行业 农业 施工 交通 旅游 商品流通 财务费用 /销售收入 0.68% 0.2% 27.2% 0 0.85% 行业 银行 租赁 房地产 服务 财务费用 /销售收入 0 -3.1% 5.8% 4.6% 第三十六页，共八十六页。 2001年广东外资企业财务费用率 -5.00% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% (财务费用/销售收入) 机械 电子 电力 煤炭 冶金 化工 轻工 纺织 医药 建材 农业 施工 交通 旅游 商品流通 银行 租赁 房地产 服务 第三十七页，共八十六页。 　销售费用 　企业在销售产品、自制半成品 -和提供劳务等过程中发生的费用， 包括由企业负担的 -包装费、运输费、装卸费、 -广告费、保险费、委托代销手续费、 -展览费、租赁费(不含融资租赁费)； 第三十八页，共八十六页。 销售费用 -还有销售服务费、折旧费、修理费、 -物料消耗、低值易耗品摊销、 -销售人员工资、职工福利费、 -差旅费、办公费以及其他经费等。 销售费用是企业销售成本的组成部分。　 第三十九页，共八十六页。 2001年广东外资企业的销售费用率 项目 工业 小计 机械 电子 电力 煤炭 冶金 建材 销售费用 /销售收入 4.85% 3.24% 19.9% 7.89% 8.92% 1.03% 4.46% 项目 化工 轻工 纺织 医药 农业 商品 流通 房地产 销售费用 /销售收入 15.3% 5.12% 1.76% 24.6% 7.07% 4.9% 7.55%