第8章流动负债.pptVIP

* 1、纳税义务人 在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务以及出租、出售无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 第三十一页，共四十六页。 * 2、提供劳务和出租、出售无形资产应交营业税 营业税也是一种价内税，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率 营业额是指企业提供劳务和出租、出售无形资产等向对方收取的全部价款和价外费用。 第三十二页，共四十六页。 * 2、提供劳务和出租、出售无形资产应交营业税 一般来说，工商企业提供的劳务和出租无形资产不属于其主要经营业务，取得的收入计入其他业务收入。应交的营业税应由其他业务收入来补偿，结转应交营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 企业出售无形资产取得的价款不属于营业收入，出售无形资产应缴纳的营业税，不通过“营业税金及附加”科目核算，应直接计入应交税费。 第三十三页，共四十六页。 §8.5应交税费 第一页，共四十六页。 课堂提问 应交增值税的账户设置了哪些？（1分钟） 1 一般纳税人与小规模纳税人的划分标准是什么？（1分钟） 2 默写：进项税额发生及进项税额转出的核算（4分钟） 3 第二页，共四十六页。 默写部分 1、进项税额发生 借：材料采购（原材料） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、进项税额转出的核算 借：在建工程等账户 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 第三页，共四十六页。 * 8.5.1 应交增值税 9、小规模纳税人 8.5.2 应交消费税 8.5.3 应交营业税 第四页，共四十六页。 * 9、小规模纳税人 税法中对小规模纳税人的规定标准为： 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下。 2.除上述规定以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下。 第五页，共四十六页。 * 小规模纳税人的应征增值税销售额计算方法与一般纳税人相同。一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额含税收入的方法，销售货物或提供应税劳务后，应进行价税分离，其计算公式为： 不含税销售额＝ 应纳税额＝不含税销售额×征收率 第六页，共四十六页。 * 小规模纳税人的应征税额也不计入销售收入。在销售货物或提供应税劳务时， 借：银行存款等科目 贷：主营业务收入等科目 应交税费——应交增值税 （与一般纳税人的不同） 第七页，共四十六页。 * 某企业为小规模纳税人，某月根据发生的购销业务，编制会计分录如下: （1）购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 700元，共计11 7 00元，款项用银行存款支付。 借：原材料 11 700 贷：银行存款 11 700 例8-17 第八页，共四十六页。 （2）销售产品一批，全部价款为30 900元，款项收到，存入银行。 不含税销售额= 应征税额=30 000 X 3%=900(元) 借：银行存款 30 900 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税 900 第九页，共四十六页。 * 8.5.2 应交消费税 1、纳税义务人 2、销售产品应交消费税 3、视同销售应交消费税 4、委托加工应交消费税 5、缴纳消费税 第十页，共四十六页。 * 1、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 第十一页，共四十六页。 * 2、销售产品应交消费税 消费税与增值税不同，一般来说，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税应由产品销售收入来补偿。消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的方法计算应纳税额，计算公式如下： 第十二页，共四十六页。 * 2、销售产品应交消费税 实行从价定率方法计算的应纳税额＝销售额×税率 实行从量定额方法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额×税率＋销售数量×单位税额 上列公式中的销售额，与计征增值税的销售额口径相同。 第十三页，共四十六页。 * 由于企业销售应税消费品的销售收入中含有应交消费税，在核算消费税时，应设置“营业税金及附加——消费税”科目。该科目属于费用类科目。 企