第10章贷款风险分类.pptVIP

按照巴塞尔银行监管委员会资本协议的规定，由于普通损失准备金在一定程度上具有资本的性质，因此，普通损失准备金可以计入商业银行资本基础的附属资本，但计入的普通准备金不能超过加权风险资产的1.25%，超过部分不再计入；专项准备金由于不具有资本的性质，不能计入资本基础，同时在计算风险资产时，要将已提取的专项准备金作为贷款的抵扣从相应的贷款组合中扣除。商业银行无论增加计提普通准备金还是计提专项准备金都会对资本充足率产生影响。 五、贷款损失准备金与资本充足率 第三十页，共五十七页。 贷款风险分类的过程实质上是对贷款内在损失的认定过程或者说是对贷款实际价值的评估过程，计提贷款损失准备金是对贷款内在损失的抵补。贷款风险分类是计提和评估贷款损失准备金的基础。只有执行了审慎的贷款分类制度，能够真实揭示贷款价值，识别贷款组合中的内在损失，才能计提充足的贷款损失准备金，对贷款组合中的内在损失加以及时弥补，以增强商业银行的资本基础，提高商业银行的抗风险能力。 六、贷款损失准备金与贷款风险分类 第三十一页，共五十七页。 10.3.2 贷款损失准备金的计提原则 一、计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求 审慎会计原则又称为保守会计原则，是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润。 第三十二页，共五十七页。 按照审慎会计原则的要求，商业银行计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则。 及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。 充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。这里所说的“随时”实际上是相对的，不是绝对的，不是要求每一时刻或每一天商业银行所保持的准备金水平都与其当天贷款的内在损失绝对相等，绝对相等是不现实的，也是无法做到的。只要商业银行能够定期对贷款的内在损失进行评估，并根据内在的损失程度的变化定期调整其准备金水平就可以了。 二、贷款损失准备金的计提原则 第三十三页，共五十七页。 审慎会计原则并不意味着鼓励银行毫无根据地高估贷款损失准备金。高估损失准备金意味着银行低估了资产质量，低估了盈利能力。与低估损失准备金一样，银行的资产负债表和损益表反映的真实性会打折扣。 三、正确理解审慎会计原则 第三十四页，共五十七页。 10.3.3 审慎的贷款损失准备金制度 建立贷款风险识别机制 要做到计提损失的及时足额，首先应当做到及时识别贷款风险，鉴别出贷款组合中存在信贷缺陷的贷款。 建立对准备金的评估制度 商业银行要结合对贷款的定期分类工作，定期对贷款损失准备金的充足性进行评估，及时增提或减少准备金的数量，使之与估价贷款的内在损失水平相适应，保证盈利的真实性。 建立贷款损失概率的统计分析制度 科学合理的方法应由商业银行根据贷款历史损失资料统计分析贷款损失概率后，再考虑当前影响贷款损失程度的一些因素对损失概率调整后，确定当前各类贷款的计提比例。 第三十五页，共五十七页。 建立贷款冲销制度商业银行不应当长期将其反映在资产负债表中，应当及时或者按照规定的贷款核销时限，对损失类贷款或贷款的损失部分加以核销。 损失贷款核销的会计处理 银行核销贷款损失时，如果准备金水平明显不足或明显过高，应当在当季调整准备金水平，如果资料表明准备金明显应当在前期计提或调整，那么，前期的损益表就要调整。 第三十六页，共五十七页。 10.3.4 贷款损失准备金的计提方法 一、贷款损失准备金的计提范围 计提贷款损失准备金的资产是指商业银行承担风险和损失的下列授信资产，具体包括贷款、银行卡透支、贴现、商业银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇等。 第三十七页，共五十七页。 商业银行计提贷款损失准备金的基本步骤为： 1．对大额不良贷款逐笔计提专项准备金 2．按照分类结果对其他受批评贷款计提专项准备金 3．对受批评的同质贷款计提专项准备金 4．对正常贷款计提普通准备金 5．计提特别准备金 6．汇总各类准备金 7．根据其他因素对贷款损失准备金总体水平进行调整 二、贷款损失准备金的计算方法 第三十八页，共五十七页。 10.3.5 贷款损失准备金的检查与评估 一、评估贷款损失准备金的目的 检查和评估商业银行准备金充足性的目标，是为了在以下几个方面对商业银行做出客观的评价，并对存在的问题提出纠正意见： 一是要评估商业银行有关