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第二节 全面预算编制举例 第一页，共三十四页。 （五） 直接人工 预算 （二） 生产预算 （七） 产品成本 预算 （四） 直接材料 预算 （一） 销售预算 （六） 制造费用 预算 （三） 资本支出 预算 （十三） 预计 资产负债表 （十四） 预计 现金流量表 （十二） 预计 利润表 （十） 其他收支 预算 （九） 销售及管理 费用预算 （十一） 现金预算 （八） 期末存货 预算 主要内容 第二页，共三十四页。 一、销售预算 销售预算主要列示分季度和全年的预计销售量、销售单价和销售收入。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 1、预计销售收入＝预计销售单价×预计销售量 2、预计应收款项＝预计销售收入＋预计增值税销项税额 3、预计现金收入＝收回以前季度应收款项＋ 收回本季度应收款项 第三页，共三十四页。 假设A企业预计2010年每季度的最大销售量为4000件， 最小销售量为2000件，一、二、三、四季度最有可能实现 的销售量依次为2000件、3000件、4000件、3000件，A企业年最大生产能力为10000件。单位产品售价0.8万元，每季度应收款项的60%当季收到，39%下季收到，1%为坏账，预计第一季度收回上年第四季度应收账款585万元，增值税税率为17%。 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 2000 3000 4000 3000 12000 预计销售单价（万元） 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 预计销售收入（万元） 1600 2400 3200 2400 9600 季度 一 二 三 四 全年 预计销售收入 1600 2400 3200 2400 9600 预计增值税销项税额 272 408 544 408 1632 预计应收款项 1872 2808 3744 2808 11232 收回上季度应收款项 585 730 1095 1460 —— 收回本季度应收款项 1123 1685 2246 1685 —— 预计现金收入 1708 2415 3341 3145 10609 第四页，共三十四页。 二、生产预算 生产预算是根据销售预算编制的，列示分季度和全年的预计生产量。预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 预计生产量 ＝预计销售量+预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 上季度期末产成品存货一般都按本季度预计销售量的一定比例确定。 第五页，共三十四页。 假设A企业各季度期末产成品存货为下一季度 销售量的10%，预算年度期末产成品存货为220件。 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 2000 3000 4000 3000 12000 加：期末存货 300 400 300 220 220 合计 2300 3400 4300 3220 12220 减：期初存货 200 300 400 300 200 预计生产量 2100 3100 3900 2920 12020 第六页，共三十四页。 三、资本支出预算 资本支出预算是根据生产预算编制的，当生产能力不能完成预计生产量时，就要扩大生产能力，这时，就要编制资本支出预算。 A企业预计生产能力为年12020件，在销售预算中已知年生产能力只有10000件，为完成预计生产量，拟添置400万元的机器设备，资本支出预算如下所示： 项目 购置 时间 投资 金额 预计使用年限 期满净残值 年折 旧额 资本 成本 机器设备 2010年年初 400 6年 16 64 10% 第七页，共三十四页。 四、直接材料预算 直接材料预算是根据生产预算编制的。主要列示分季度和全年的材料采购量和材料采购成本。即预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： （1）预计直接材料采购量＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货量 －预计期初材料存货量 （2）预计采购成本＝预计单位采购成本×预计直接材料采购量 （3）预计应付款项＝预计采购成本＋预计增值税进项