第十章主要经济业务的会计核算.pptVIP

下月初，用红字冲回 借：应付账款——暂估应付账款 ×× 贷：原材料×× 注意：练习或考试时用方框表示 收到发票账单时（一般是增值税专用发票） 借：原材料（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 第三十页，共五十六页。 （4）预付账款 按合同规定预付款项时 借：预付账款 贷：银行存款 采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 预付款项不足，补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 退回多余款项，反做会计分录 第三十一页，共五十六页。 2、接受投资收到材料 借：原材料 (增值税发票注明的价款） 应交税费——应交增值税（进行税额） 贷：实收资本 例题p211 3、发出材料(根据领用部门或用途，看领料单） 借：生产成本(生产产品领用） 制造费用（生产车间领用） 管理费用（行政管理部门领用） 销售费用（销售部门领用） 其他业务成本（销售材料，结转成本） 贷：原材料 第三十二页，共五十六页。 三、库存商品 （一）内容 库存商品是指生产加工完工可供出售的产成品或外购用于销售的商品，包括：库存产成品、外购商品、放在门市部准备出售的产品、发出展览的商品、寄存在外的商品（以上都是有所有权）；接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品(后面两种没有所有权）。 注意：已完成销售，购买单位尚未提取的产品不是库存商品。 第三十三页，共五十六页。 (二）账户设置 “生产成本”：生产过程直接耗用的直接材料、直接人工； “制造费用”:生产车间发生的各种耗费，月末分配计入生产成本 “库存商品” (三）具体会计核算 1、产品完工验收入库 借：库存商品 贷：生产成本——基本生产成本 ——辅助生产成本 第三十四页，共五十六页。 2、外购商品 借：库存商品（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 3、销售商品 设置“主营业务收入”核算产品销售收入 “主营业务成本”核算结转已售产品成本 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （实际成本） P213 ；例题 第三十五页，共五十六页。 四、存货期末清查P162 (一)存货盘盈 1、清查，存货盘盈 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损益 2、报经批准 借：待处理财产损益 贷：管理费用 P163 第三十六页，共五十六页。 （二）存货盘亏 1、清查，存货盘亏 借：待处理财产损益 贷：原材料、库存商品等（账面成本） 应交税费——应交增值税（进行税额转出） 2、查明原因，报经批准 借：其他应收款——××（保险公司赔偿等） 管理费用（计量差错、收发错误、管理不善等一般经营损失） 营业外支出（自然灾害、意外事故等非常损失） 贷：待处理财产损益 P164 第三十七页，共五十六页。 存货的期末计量 成本与可变现净值孰低计量； 可变现净值 第三十八页，共五十六页。 四、固定资产 （一）含义和分类 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 ，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产，包括：房屋、建筑物（不动产）；机器、设备、生产线（动产）。 分类： 经济用途：生产经营用、非生产经营用 使用情况：使用中、未使用、不需用的固定资产 所有权：自有固定资产、融资租入固定资产 经济用途和使用情况综合分类：生产经营用、非生产经营用、租出固定资产（经营租赁租出）、未使用固定资产、不需用的固定资产、土地（单独入账的土地）、融资租入固定资产（融资租赁租入） 第三十九页，共五十六页。 （二）账户设置P214-215 设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”和“固定资产清理”等账户。1.“固定资产”账户，核算企业全部固定资产的原价。　借方登记：增加的固定资产的原价　贷方登记：减少的固定资产的原价　余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。2.“累计折旧”账户，是“固定资产”的调整账户，核算企业提取的固定资产折旧。 3、“在建工程”账户，核算企业在建工程发生的支出（完工前）。 借方：登记各项在建工程的实际支出 贷方：登记结转的完工工程的实际成本　余额在借方：反映期末尚未完工工程的实际成本。 4、“工程物资”账户，为在建工程取得的各种物资的实际成本。 5、“固定资产清理”