效益审计的程序与方法.pptVIP

当前效益审计需要研究的问题 审计目标是否包括合规性 审计成果的体现形式是什么 审计发现的效益低下如何处理 效益审计发挥作用的机制 对效益审计的考核体系 第六十二页，共六十四页。 企业效益审计的主要领域 内部控制 风险管理 信息系统 决策评价 投资活动 质量管理 外包业务 第六十三页，共六十四页。 内容总结 效益审计的程序与方法。2023/4/3 星期一。依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。以较低的成本获取所需要的投入。是否以最好的价格购入所需的原料设备。项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性。是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标。财政资金是当前政府审计机关开展效益审计的主要对象。业务运行运行系统.。在设计审计方案时，用以确定适当的审计测试措施.。将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较.。美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入。（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理。比较分析，事前事后分析。63 第六十四页，共六十四页。 评价标准在审计中的作用 为审计组与审计机关之间就审计的性质进行沟通提供基础 为审计人员与被审计单位管理人员的沟通提供基础 将审计目标与审计测试方法联系起来 形成审计证据收集的基础 为揭露问题提供依据 第三十页，共六十四页。 审计的五步骤模型 1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告 第三十一页，共六十四页。 评价标准 采购业务审计评价标准举例 Quantities should be based on need assessment Rates should be based on competitive bidding Technical approval should be taken for acceptance of quality Thickness of steel rods should not be below 0.25mm Purchase of vehicles should not be made from project funds 第三十二页，共六十四页。 一个好的审计判断标准的特征 可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整 第三十三页，共六十四页。 有效审计标准的来源 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准 第三十四页，共六十四页。 审计方案的主要内容 审查的领域 审计目标 审计的判断标准 所需要审计证据的类型 证据来源 审计技术 审计测试措施 第三十五页，共六十四页。 审计方案中程序表的作用 引导审计人员收集恰当的审计证据 是分派审计任务的框架 向初级审计人员传授审计知识 是记录审计工作的基础 遵守审计准则的证明 第三十六页，共六十四页。 收集审计证据 编制工作底稿 分析审计证据 执行阶段 第三十七页，共六十四页。 效益审计方法体系(一) 1.数据和信息收集技术： 文件检查，抽样和案例研究，文件资料的分析和查询，调查，访谈，研讨会和听证会，课题组与咨询专家，实验，实地观察。 2.数据分析法： 比较分析，事前事后分析 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解 第三十八页，共六十四页。 效益审计方法体系(二) 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解数据分布的统计方法 B.回归分析 4.其他常用分析方法: 对目标实现情况的分析 项目逻辑模式分析 成本效益分析 第三十九页，共六十四页。 效益审计方法体系(三) 成本效果分析 考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服务与先进进行比较) 管理分析方法 后评估 第四十页，共六十四页。 效益审计中的主要技术方法 问卷调查 检查文件资料 数据分析 访谈 物理观察 第四十一页，共六十四页。 文件资料检查法 优点： 最常用的方法 可信 弱点： 耗时 费力 不能提供资产实物存在的证据 何时使用： - 调查了解被审计单位时 - 除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法 第四十二页，共六十四页。 访谈 优点： 可以了解被访谈者的情绪 了解被审计单位 可以分析可能的原因 弱点 需要进一步确证 需要人际交谈技巧 虚假回答可能导致错误 何时使用： 了解被审计单位时和提出审计建议时 第四十三页，共六十四页。 问卷调查 优点： 从大规模人群中获取有用信息 提供较高的可靠性 弱点： 设计问卷时耗时 汇兑结果时困难 何时使用： - 获取关于服务质量的反馈信息时， - 帮助研究