虚开增值税专用发票案的特点及分析.pptVIP

虚开增值税专用发票案的特点及检查 第一页，共三十八页。 虚开增值税专用发票的主要类型 虚开发票案件频发的原因有哪些？ 处理虚开发票案件的法律依据有哪些？ 虚开发票手段有哪些？ 虚开发票案件的数据分析与检查的案例交流 主要内容： 第二页，共三十八页。 案例： A煤炭经销有限公司虚开增值税专用发票案 问题：请问虚开增值税专用（及其他有抵扣功能的发票）发票的类型 为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开。 一、虚开增值税专用发票类型及定义 第三页，共三十八页。 一、虚开增值税专用发票类型及定义 虚开的定义：开具与实际经营业务情况不符的发票。 区分虚开与一般的发票违法：主要考虑真实交易的存在与否； 虚开可能是真票也可能是假票。 第四页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 问题：请谈谈当前有哪些虚开增值税专用 发票的成因？ （一）利益驱动 通过对外虚开或取得虚开的增值税专用发票，以达到非法牟利或少缴增值税的目的。无论是虚开或接受虚开，其根本原因都在于利益驱动，使部分纳税人不惜铤而走险。 一般可按开具发票额的4—8%收取开票费。这些虚开发票的人大多是无实业、无资产、无固定地址的，涉案税款、罚款等很难执行。 第五页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （二）降低税收成本 个别企业由于经济环境不好，经营困难，可抵扣的原材料、能耗占比越来越低，特别是中小企业在资金、技术、品牌、规模效应、政策支持等方面无法与大企业竞争，往往通过获取虚开增值税专用发票等违法手段，降低税收成本。 第六页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （三）存在供方市场 存在需方市场的同时，也存在供方市场。 比如： 空额票虚开； 利用农产品收购政策虚开； 利用地方财政返还虚开； 中间人利用不需发票的真实购货交易将发票虚开给第三方等。 第七页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （四）税务稽查打击力度弱，查处困难 对虚开发票案件的稽查存在较大难度。销货方开出发票，购货方凭发票抵扣联回当地主管税务机关申报抵扣，在规定时间内只要认证过关（辅导期一般纳税人除外），即可向税务机关申报抵扣税款。 而对于是否接受虚开发票，是否有货交易，是否票货一致，是否按规定开具发票等情况，税务机关难以在第一时间掌握和了解。就算发现疑点，通过发起委托协查，受托方稽查部门也只能凭账面协查，而企业财务人员对账面的逻辑关系、流程都安排严密，不留破绽，使得一般的检查难以发现问题，无形中助长了企业敢违法的侥幸心理。 第八页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （五）企业法定代表人和财务人员法律观念淡薄 一是企业法定代表人纳税观念淡薄，希望通过虚开发票偷逃骗税进行敛财。 二是财务人员屈从企业的压力，被动做假。财务人员与法人代表在地位上存在从属关系，法人代表对财务人员的工作完全拥有领导权和管理权。 三是财务人员缺乏职业道德。部分财务人员在个人利益的驱使下，为多领工资、补贴，博老板欢心，为企业虚开发票、偷逃骗税想办法、出点子、做假账。有的对企业负责人的授意虚开发票，明知违法，不抵制、不反抗，选择妥协和顺从。 四是法律意识不强。有的财务人员不学法，不懂法，对法律责任也知之甚少。 第九页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （六）现行税收政策有缺陷、有漏洞，给不法分子提供了可乘之机。如： 1、农副产品收购发票由企业向税务机关领取后，自行填开，税务机关难以监督控制企业不虚开，企业在利益的驱使下，无法把持自己不虚开，有的财务人员更是身不由已地为企业虚开。 2、黄金期货增值税管理是通过交易所销售实物黄金不用开增值税专用发票，但通过交易所购买实物黄金可以取得增值税专用发票，售出时转出相应的进项税。 大量黄金案件中，纳税人隐瞒黄金销售，从而向外大量虚开增值税专用发票。 第十页，共三十八页。 二、虚开增值税专用发票的成因分析 （七）对虚开或接受虚开发票的行为检查处罚力度不够大 1、当地政府或个别人员的保护 目前，虚开发票有由发达地区流向落后地区的趋势。为了发展经济，地方政府积极招商引资，只要想来投资，不管是空壳公司，还是带来环境污染的企业、不投入只开票的公司等等，均来者不拒，甚至给一些企业以免除检查的特权。 2、此类案件对主管税务机关的负面影响 在发生虚开发票案件后，一般地方也要考虑本地的征管考核，因担心职工参与进去，往往小事化了，大事挂起，通过各种措