行为审计与信息审计.pptVIP

会计人员是代表所有者实施会计监督的代理人。 为别人代购东西时索要发票。 为什么是历史信息？参见117页。根据事实判断经济责任的履行状况。为什么国外没有经济责任审计？国外是怎样解除经济责任的？ 对应于受托责任会计，在经济责任解除的仪式中，企业提供信息，市场根据信息进行 价值判断；发展价值判断方法，要求企业提供价值判断所需信息。 为什么我国1949年以后30多年没有审计？ 为什么我国1949年以后30多年没有审计？ 根据工作规程进行会计工作 恢复、完善旧的规章制度；建立健全新的法规制度 1972-92（背景） 1966-76 文化大革命 国营企业亏损、财政困难 关于扩大国营企业自主权的五个文件（1979） 利改税（1983-86） 经营承包制（1986-92） 国有资产管理局成立（1988） 证券交易所成立（1990） 社会主义市场经济（1992） 股份制企业试行办法（1992） 第三十一页，共四十八页。 1972-92 （特点） 会计人员职权条例（1979） 关于财政监察工作的几项规定（1980） 关于成立会计顾问处的暂行规定（1980） 财务大检查（1981、83、85-97） 宪法规定审计监督制度（1982） 审计署成立（1983） 会计法公布（1985） 国务院关于审计工作的暂行规定（1985） 注册会计师条例（1988） 审计条例（1988） 经济责任审计（1988-） 第三十二页，共四十八页。 1993- 背景： 现代企业制度（1993） 国有资产监督管理委员会（2003） 特点： 企业会计准则/财务通则（1993） 注册会计师法（1993）/审计法（1994） 国务院关于整顿会计秩序的通知（1996） 会计法修改（1999） 第三十三页，共四十八页。 分析 行政监察的意义 会计人员职权条例的意义 国家审计出现的意义 注册会计师审计的意义 第三十四页，共四十八页。 行政监察的意义 在所有者亲自经营、特别是在企业初创阶段，管理职能通常集中在所有-经营者手里，内部控制比较薄弱； 所有-经营者一般偏好综合性的、对行为的直接监督； 行政监察正是这种综合性的直接监督。 第三十五页，共四十八页。 会计人员职权条例的意义 还记得管理责任会计的两重性吗？ 会计人员职权条例是国家所有者对会计人员实施会计监督的要求 为什么不选择审计？（还记得审计的必要性吗？） 第三十六页，共四十八页。 审计监督VS会计监督 审计监督： 事后监督 需要bonding 会计监督： 事中监督（日常检查） 不具备问责的性质 第三十七页，共四十八页。 国家审计出现的意义（1） 经济改革 自主权扩大 利润分配上的利益冲突（违反财经纪律） 国家所有者对企业财务控制能力出现了状况 第三十八页，共四十八页。 国家审计出现的意义（2） 应对措施： 加强会计监督（1985会计法） 建立国家审计制度 为什么选择审计？ 第三十九页，共四十八页。 理由 由于利润分配制度的改革，赔偿机制初步形成； 对会计人员监督的需要。 第四十页，共四十八页。 注册会计师审计的意义 外资企业 股份公司 应对资本市场对财务信息鉴证需要的制度 第四十一页，共四十八页。 结论 还记得两大疑问吗？ 第四十二页，共四十八页。 两大疑问 为什么我国有了财务报表审计还需要国家审计？ 国家审计的本质是什么？ 国外有没有经济责任审计？ 第四十三页，共四十八页。 国家审计的本质 国家审计是国家所有者以大股东的身份，凭借大股东对企业经营的影响力所实施的审计监督，是行为审计。 第四十四页，共四十八页。 国外有没有经济责任审计 问题转换 我国国家审计为什么能够把审计的主题定位为经管责任履行行为？ 第四十五页，共四十八页。 力量对比 国家大股东掌握有游戏规则制定权； 经营者市场不成熟，国有企业的经营者实质上还是任命制而不是聘用制。 第四十六页，共四十八页。 最后 达尔文根据其在加拉帕克斯群岛的观察所见，创立了进化论； 我国现代审计的发展过程，可说是审计的加拉帕克斯群岛，拥有国外已不能复现的素材； 这些素材是我们从事“能够捕捉中国自己独特环境因素的研究”的条件。 陈孟贤.2007.当代会计研究方法：检讨和反思.会计研究:4 第四十七页，共四十八页。 内容总结 行为审计和信息审计来自我国审计进化的经验验证。为什么我国有了财务报表审计还需要国家审计。为什么我国有了财务报表审计还需要国家审计。审计署法规司.1994.审计法答疑中国审计出版社，p.116。关于现金的记账是否正确，是否可信的意见。关于会计账簿是否正确，是否可信的意见。关于现金在财务报表上的披露是否恰当，是否可信的意见。关于出纳员是否恰当地、正确地执行了业务的意见。关