企业所得税税收优惠与操作.pptVIP

高新技术企业 税收减免手续（国税函〔2009〕203号） 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。 第三十页，共八十四页。 高新技术企业 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业除了备案有效的高新技术企业证书外，还应向主管税务机关备案以下资料：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（二）企业年度研究开发费用结构明细表；（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 第三十一页，共八十四页。 高新技术企业 未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 第三十二页，共八十四页。 技术转让所得 在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 第三十三页，共八十四页。 技术转让所得 国税函〔2009〕212号规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。 第三十四页，共八十四页。 技术转让所得 符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费 第三十五页，共八十四页。 研发费用加计扣除 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 第三十六页，共八十四页。 研发费用加计扣除 根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，满足相应条件的确认为无形资产。 纳税人应在正确执行会计规定的基础上，享受研究开发费用加计扣除的政策。 第三十七页，共八十四页。 研发费用加计扣除 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发〔2008〕116号） 对象：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 第三十八页，共八十四页。 研发费用加计扣除 范围：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 第三十九页，共八十四页。 研发费用加计扣除 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。? （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ? （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 第四十页，共八十四页。 研发费用加计扣除 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 第四十一页，共八十四页。 研发费用加计扣除 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 对企业委托给外单位由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得加计扣除。 第四十二页，共八十四页。 创投企业 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 第四十三页，共八十