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* * 第 六 章 增 值 税Chapter6 Value-Added Tax Main contents: 增 值 税 概 述 征税范围、纳税人及税率 应纳税额的计算与缴纳 第一页，共三十八页。 增值税转型改革 2008年11月11日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案。 决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。 * * 第二页，共三十八页。 * * 第一节???? 增 值 税 概 述6.1 The brief introduction of VAT  增值税的概念 1 增值税的特点 2 增值税的类型 3 第三页，共三十八页。 * * 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。 所谓增值额是指纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值。 第四页，共三十八页。 * * 二、我国增值税的特点 实行价外税 实行三档税率 划分一般纳税人和小规模纳税人 实行税款抵扣制度 减免税的权限高度集中于国务院 第五页，共三十八页。 * * ＞ ＞ ＞ 收入型增值税 三、增值税的类型 生产型增值税 消费型增值税 在税率相同的条件下，对于一定的销售收入，三种类型的增值税将产生不同量的财政收入 目前我国所采用的类型 第六页，共三十八页。 目 的：避免重复征税，鼓励投资和扩大内需，促进企业 技术进步、产业结构和经济增长方式的转变； 内 容：允许抵扣购进固定资产所含增值税； 固定资产：机器、机械、运输工具以及与生产、经营有关 工、器具； 易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车 和游艇排除。 * * 第七页，共三十八页。 * * 第二节 征税范围、纳税人及税率6.2 Tax ranges, tax payers and tax rates  一、征税范围 征税范围 进口货物 销售货物 提供加工 修理修配劳务 第八页，共三十八页。 * * 特殊行为 1．视同销售应税货物 2．混合销售 3．兼营非应税劳务 特殊项目 1．货物期货 2．银行金银业务 3．典当业死当销售、寄售业代销物品的业务 4．邮政部门外集邮商品的生产、调拨及其他单位和个人销售 特殊征 税范围 第九页，共三十八页。 * * (一)特殊行为的确认，有以下4种： 1．视同销售的应税货物 交付代销； 代销货物; 移送； 用于非应税项目； 作为投资； 分配给股东或投资者； 用于集体福利或个人消费； 无偿赠送。 第十页，共三十八页。 * * 2．混合销售 就是一项销售行为既涉及货物，又涉及非增值税的应税劳务。 3．兼营非应税劳务 应分别核算，否则从高适用税率。 第十一页，共三十八页。 * * (二)特殊项目销售 货物期货(包括商品期货和贵金属期货) ； 银行销售金银的业务； 典当业的死当业务和寄售业代售物品的业务； 邮政部门以外的其他单位和个人生产，调拨与销售集邮商品的，均征收增值税。 第十二页，共三十八页。 * * 二、纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 纳税人 二个标准：销售额、会计核算是否健全。 第十三页，共三十八页。 * * 三、税率 适用税率 低税率 13% 基本税率 17% 零税率 现行增值税税率 第十四页，共三十八页。 * * 低税率 （一）粮食、食用植物油 （二）自来水,暖气、热水,冷气,煤气,石油液化气 天然气,沼气,居民用煤炭制品 （三）图书、报纸、杂志 （四）饲料化肥农药农膜农机 （五） 农产品 矿产品税率17%。 第十五页，共三十八页。 * * 征收率 小规模纳税人适用税率 3% 商业企业4% 其他6% 第十六页，共三十八页。 * * 第三节 应纳税额的计算与缴纳 6.3Calculation and Payment of tax to be with