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现金流量表主讲：杨珍珍成员：陈琳君 邵君莉第一页，共十五页。 picture第二页，共十五页。 Contents简介12特殊问题3案例分析4如何分析第三页，共十五页。 Diagram 概念 特点反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表1.反映的内容既包括对现金收支有影响的项目，也包括对现金收支无影响的项目2.现金及现金等价物的流入和流出是本表的编制基础3.各现金流入和流出项目主要以总额反映，少数项目以净额列示第四页，共十五页。 Diagram 有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力 有利于对企业的财务状况做出合理的评价 有利于分析和评价企业经济活动的有效性作用第五页，共十五页。 分析现金流且表与资产负债表比较分析现金流量表与损益表比较分析 现金流量及其结构分析第六页，共十五页。 Diagram经营活动产生的现金流量分析。 筹资活动产生的现金流量分析现金流量构成分析投资活动产生的现金流量分析一二四 三分析返回第七页，共十五页。 二经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较返回第八页，共十五页。 DiagramText in hereText in hereTitle偿债能力分析盈利能力及支付能力分析销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较第九页，共十五页。 Diagram特殊问题增值税坏账准备外币交易第十页，共十五页。 Diagram如何反映增值税是现金流量中一个重要问题实务中计提坏账准备时应收的增值税和货款一般是合起来的外币交易坏账准备增值税焦点是采用何种汇率折算第十一页，共十五页。 案例分析安徽某公司2003年第一季度将应收票据背书转让4318万元。在现金流量表中“收到其他与经营有关的现金”只有47.6万元，“收到其他与筹资有关的现金”只有80万元，显然票据贴现收到的现金不是计入上述项目，据此判断计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。想一想？该公司为何这样做第十二页，共十五页。 答案按照现行准则，收购企业资产（既包括固定资产，也包括应收账款、存货等流动资产）所支付的现金全部计入投资活动支出。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。那么仅仅依靠收购营运资本（非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债）为正的子公司，就可以获得经营现金流的增长。另外，拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务，而在收购完成后债权陆续回收，也可以提高收购公司的经营现金流。第十三页，共十五页。 Thank You !第十四页，共十五页。 内容总结现金流量表。反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。1.反映的内容既包括对现金收支有影响的项目，也包括对现金收支无影响的项目。2.现金及现金等价物的流入和流出是本表的编制基础。3.各现金流入和流出项目主要以总额反映，少数项目以净额列示。有利于对企业的财务状况做出合理的评价。Text in here。盈利能力及支付能力分析。实务中计提坏账准备时应收的增值税和货款一般是合起来的。按照现行准则，收购企业资产（既包括固定资产，也包括应收账款、存货等流动资产）所支付的现金全部计入投资活动支出。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。Thank You第十五页，共十五页。