《企业纳税实务》（第四版）课件 项目六 个人所得税纳税实务 .pptx

项目六 个人所得税 纳税实务;【素养提升】;【情景认知】;财务科刘主管：好的，李丽。2019年1月1日起，新个人所得税法正式实施，这次改革的力度非常大。系统学习个人所得税纳税实务，首先要对个人所得税有一个大体了解，包括学会个人所得税纳税人和征税对象的确定、税率的判定以及优惠政策的运用；接着要学会个人所得税的计算，包括学会工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利以及偶然所得应纳税额的计算；最后还要学会个人所得税的纳税申报及扣缴。其中，个人所得税预扣预缴和代扣代缴是重点，个人所得税自行纳税申报及难点。 总之，与企业所得税纳税实务相比，个人所得税纳税实务的内容相对较少，在学会企业所得税纳税实务的基础上，学起来也比较容易。 学生李丽：好的，谢谢刘主管，这样，学习个人所得税纳税实务我就更有信心了。;任务一 个人所得税的认知;【情境引例】;一、个人所得税纳税人和扣缴义务人的确定 （一）个人所得税的纳税人 个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种所得税。个人所得税的纳税人具体包括中国公民(含香港、澳门、台湾同胞)、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。 在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，各自承担不同的纳税义务。;在中国境内有住所;2.非居民个人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。;二、个人所得税征税对象的确定 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 （一）工资、薪金所得 ;（二）劳务报酬所得 ;【情境答疑】;（三）稿酬所得 ;（四）特许权使用费所得 ;（五）经营所得 经营所得，是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。;（六）财产租赁所得 （七）财产转让所得 ;（八）利息、股息、红利所得 ;【情境引例解析】;【情境引例解析】;（九）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。;三、个人所得税税率的判定 个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 （一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴）;表6-1 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表;表6-2 居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税的预扣率表;（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴） 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴） 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的七级超额累进税率。;表6-3 居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）;表6-4 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的税率;【情境辨析6-1】;（三）经营所得的适用税率 经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。 表6-5 经营所得个人所得税的税率表;（四）财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得的适用税率 财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。另外，为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。;四、个人所得税优惠政策的运用 （一）免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费、退役金。;（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。 （8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协