《企业纳税实务》（第四版）课件 项目四 关税纳税实务 .pptx

项目四 关税纳税实务 ;【素养提升】;【情景认知】;【情景认知】;任务一 关税的认知;【情境引例】;【知识准备与业务操作】;【情境引例解析】;（一）关税的纳税人 ;【情境辨析4-1】;二、关税的税则、税目的划分 关税税则，是一国政府根据国家包括关税政策在内的经济政策，通过一定的立法程序，制定、公布并实施的进出口货物和物品应税的关税税目税率表。《中华人民共和国进出口税则》是《进出口关税条例》的组成部分，包括根据国家关税政策以及有关国际协定确定的进出口关税税目、税率及归类规则等，是海关计征关税的依据。 《中华人民共和国进出口税则》是以《商品名称及编码协调制度》为基础，结合我国进出口商品的实际而编排的。其中，税目包括税则号列（简称税号）和目录条文，税号在税则号列栏中列示，目录条文在货品名称栏中列示。我国2022年版进出口税则税目共计8930个。 ;三、关税税率的判定 （一）进口关税的税率 ;最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率分别适用于什么情况？ ;; ;（二）出口关税税率 出口关税设置出口税率。适用出口税率的出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，主要为少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品。 ;（四）关税税率的运用 ;;;四、关税优惠政策的运用 关税的减免分为法定减免、特定减免、暂时进境或者暂时出境货物的免税和临时减免。另外，我国关税还有跨境电子商务零售进口税收优惠政策、海南离岛旅客免税购物优惠政策。 （一）法定减免 ;（二）特定减免 特定减免是指在法定减免税之外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要对其进行后续管理，也需要对其进行减免税统计。;（四）临时减免 临时减免是指由国务院根据《海关法》，运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，专文下达的减免税。临时减免一般有单位、品种、期限、金额或数量等限制，不??比照执行。;任务二 关税的计算;【情境引例】;一、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格 ;【情境实例4-1】;【情境实例4-1】; ;（二）特殊进口货物的完税价格 ;【情境实例4-2】;【情境实例4-2】;（三）出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并且应当包括货物运至我国境内输岀地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。 出口货物完税价格的计算公式为：;2.出口货物海关估价方法 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法审查确定：;二、关税应纳税额的计算 关税应纳税额计算公式如下： 应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×比例税率 应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 ;应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格× 税率+应税进（出）口货物数量×单位货物税额 应纳关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格× 滑准税税率;【情境引例解析】;情境实战4-1——关税应纳税额的计算;情境实战4-1——关税应纳税额的计算;情境实战4-1——关税应纳税额的计算;任务三 关税的征收管理;【情境引例】;一、进出口货物的报关（申报） 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物的进境地海关申报，如实填报“中华人民共和国海关进口货物报关单”（表4-3）等相关资料，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税款，并填发税款缴款书。 ;二、关税的缴纳 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。与关税相关的缴款书分为“海关进口关税专用缴款书”（见表4-4）和“海关出口关税专用缴款书”（略）。 【特别提示】如关税缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。;【情境辨析4-2】;【情境实战4-2】;三、关税的强制执行 （一）征收关税滞纳金 滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款额万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞