《企业纳税实务》（第四版）课件 项目八 其他税种纳税实务（下） .pptx

项目八 其他税种纳税实务（下） 【素养提升】 【情境认知】初学其他税种（小税种）纳税实务的李丽再次到公司见习学生李丽：刘主管您好！我已经学习了城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加、土地增值税、资源税、城镇土地使用税、房产税和耕地占用税纳税实务，学习起来比较容易，接下来我们准备学习车船税、契税、环境保护税、车辆购置税、印花税和烟叶税纳税实务，这与前面的小税种纳税实务学习思路是一样的，是吧？财务科刘主管：是的，李丽。学习财税必须学会前后联系、举一反三、熟练记忆、不断总结。在校期间打好基础，对以后的工作将会大有帮助。学生李丽：好的，谢谢刘主管一学期以来的指导，我今后会更加努力的！ 任务一 车船税纳税实务 【情境引例】 一、车船税的认知（一）车船税纳税人和扣缴义务人的确定1.车船税的纳税人车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》（简称《车船税法》）所附“车船税税目税额表”规定的车辆、船舶(简称车船)的所有人或者管理人。其中，车船的所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人，对于私家车来说，也就是我们通常所说的车主；车船的管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。外商投资企业、外国企业、华侨、外籍人员和港、澳、台同胞，也属于车船税的纳税人。境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。【知识准备与业务操作】 【情境辨析8-1】 2.车船税的扣缴义务人从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （二）车船税征税范围的确定 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。“应税车辆和船舶”是指依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。具体来说：（1）车辆①乘用车；②商用车客车（包括电车）；③商用货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）；④挂车；⑤摩托车；⑥其他车辆（不包括拖拉机）。（2）船舶，包括机动船舶、游艇。（三）车船税税目的确定车船税的税目见《车船税税目税额表》（见表8-1）。 二、车船税的计算 （一）车船税计税依据的确定 1.车船税计税依据的一般规定 （1）乘用车、商用车客车、摩托车：以辆数为计税依据；（2）商用车货车、挂车、其他车辆：按整备质量吨位数为计税依据；（3）机动船舶：按净吨位数为计税依据；（4）游艇：按艇身长度为计税依据。 （二）车船税的税率 车船税采用定额税率，又称固定税额。省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则：①乘用车依排气量从小到大递增税额；②客车按照核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额。 （四）车船税应纳税额的计算 （1）车船税各税目应纳税额的计算公式为：应纳车船税=计税单位×适用年基准税额拖船和非机动驳船的应纳车船税=计税单位×适用年基准税额×50%（2）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。其计算公式为：应纳车船税=年应纳税额÷12×应纳税月份数 【情境实例8-1】 三、车船税的纳税申报（一）车船税的纳税方式（1）自行申报方式：纳税人自行向主管税务机关申报缴纳车船税。（2）代收代缴方式：纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险时由保险机构作为扣缴义务人代收代缴车船税。 （二）车船税的纳税义务发生时间 （1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。纳税人在首次购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税或者自行申报缴纳车船税的，应当提供购车发票及反映排气量、整备质量、核定载客人数等与纳税相关的信息及其相应凭证。 【实务释疑】 【情境引例解析】 （四）车船税的纳税地点 纳税人自行向主管税务机关申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地；依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船的所有人或者管理人的所在地。由保险机构代收代缴车船税的，纳税地点为保险机构所在地。需要注意的是，由于从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税扣缴义务人，因此，纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险业务时，应当一并缴纳车船税；如果已经自行申报缴纳了车船税，应当提供机动车的完税证明。 【情境辨析8-2】 （五）车船税的纳税申报实务纳税人对车船税进行纳税申报时，应当填报“车船税税源明细表”（见表8-2）、“财产和行为税减免税明细申报附表”（略）、“财产和行为税纳税申报表”（见表7-4）。 【情境实战8-2——车船税应纳税额的计算和纳税申报】 【情境实战8-2——车船税应纳税额的计算和纳税申报】 【情境实战8-2——车船税应纳税额的计算和纳税申报