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单位存款业务的核算活期第1页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款以外，其资金主要来自单位存款和个人储蓄存款。 银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对单位存款存款按照《现金管理条例》的规定，除核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动员的政策，以自愿的原则存入银行。第2页/共59页 3-2 单位存款业务的核算一、单位活期存款业务核算 活期存款是指存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。 单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的章节进行。 本节主要分介绍支票户和存折户，介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。第3页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 （一）支票户存取款的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。 第4页/共59页 3-2 单位存款业务的核算1、 单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将第二联缴款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位分户账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款-xx单位（本金）第5页/共59页 第6页/共59页 第7页/共59页 填写凭证第8页/共59页 第9页/共59页 凭证审核第10页/共59页 第11页/共59页 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款第12页/共59页 第13页/共59页 打印签章第14页/共59页 打印签章第15页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 2、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：吸收存款-活期存款——xx单位（本金） 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人 第16页/共59页 第17页/共59页 第18页/共59页 第19页/共59页 操作流程第20页/共59页 凭证审核要点第21页/共59页 操作流程借：吸收存款-活期存款 贷：库存现金第22页/共59页 操作流程第23页/共59页 操作流程第24页/共59页 第25页/共59页 第26页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 （二）存折户存取款的核算 详见教材63页，会计分录与支票户相同，在此不在详述。 单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体工商户开立。人民银行自2006年起已经禁止开立存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企业，都必须开立单位帐户。 第27页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 （三）单位活期存款利息的核算（重点） 1、计息范围及有关基本规定 根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。第28页/共59页 3-2 单位存款业务的核算 按照现行规定，单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。 若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。第29页/共59页 3-2 单位存款业务的核算2、利息计算的基本公式 利息=本金×存期×利率在运用上述公式时，应注意两点：（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。 存期内若遇利息调整，应分段计息。第30页/共59页 3-2 单位存款业务的核算比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为： 30+31+17=78天第31页/共59页 3-2 单位存款业务的核算(2)利率的使用 利率分年利率，月利率和日利率，具体