刍议供应链审计的框架问题.pdfVIP

第 19卷第4期 工会论坛 Vo1．19No．4 2013年7月 TradeUnions’Tribune Ju1．2013 刍议供应链审计的框架问题 尹莉娅 (山东管理学院，山东 济南 2501O0) 摘【 要】供应链审计是从供应链整体角度对被审计单位进行了解和测试，以取代现有的基于被审计单位个体内部控制测 试等风险评估手段。供应链审计 目前存在信息获取的困难。要以内部审计为起点，通过对供应链核心企业的审计促进供应链 审计的发展是未来的主要趋势。 [关键词】供应链；会计信息系统：审计信息化 中【图分类~]F239．4 文【献标识码】A 文【章编号】1O08—6153(2O13)04—O096_-02 供应链是指围绕一个核心企业的供应商、销售 大，对其进行供应链审计，一方面可以降低审计风 商形成的网链结构，该结构具备一定的稳定性，同时 险，另一方面对于强化控制监督也是有利的。当然， 核心企业在供应链中具备主导权利。 过度的监管，将政府之手伸的过长有悖于市场调节 一 、 供应链审计的提出 的精神，但如能恰当处置监管与市场关系，在两者之 (一)降低独立审计风险 间寻求平衡，供应链审计则是有效措施之一。 审计模式在经历了制度基础审计、控制导向审 (三)提高内部审计质量 计之后，已经进入到风险导向审计 。而风险导向审 对于内部审计来讲，其主要承担的是本企业差 计要求对被审计单位的重大错报风险进行全面的了 错防弊、提高经营效率的职能。对于一般意义上的 解和评估。对于企业的重大错报风险，在剔除企业 内部审计，通过简单的账务检查、现金盘点、存货核 内部本身可能存在的内部控制有效性、高管人员诚 查等措施可以满足基本需要，但此类基础性的措施 信度、财务人员的工作能力和态度等因素之外，重大 难 以对企业的发展产生实质性的影响。而且，当前 错报风险主要集中在政策导向、市场变化、重要合作 较为完善的会计信息系统具备供应链管理、评价和 关系等三个方面。 信息共享的条件，充分利用信息技术，对企业供应链 从供应链的概念 内涵来看，其涉及从原材料加 数据进行分析以完善内部审计职能，提高内部审计 工以及最终销售的整个链条，如果审计人员能够从 质量，是大多数企业的选择。 供应链整体角度对被审计单位或整条供应链的经营 二、供应链审计框架展望 管理进行了解和测试，以取代现有的基于被审计单 (一)供应链审计的前提——供应链信息数据获 位个体 内部控制测试等风险评估手段，那么对于有 取权限 效识别审计客户的各类风险以评估重大错报风险， 目前，供应链审计还处于发展初期，完善成熟的 从而组织实施更恰当地审计程序，并降低审计风险 供应链审计需要具备若干前提，其中，无论是注册会 是极为有利的。 计师审计，还是内部审计，审计人员能够获取供应链 (--)强化对公众企业的监督 的关键数据，以保证审计范围不受限制，是供应链审 公众企业特别是具有一定影响力的上市公司， 计的重要前提 。但是，供应链不是一个具备独立实 由于要向公众负责，其经营效率与报表合法性和公