《企业内部控制实务》项目7 担保业务内部控制.pptVIP

项目七 担保业务内部控制 担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 项目七 担保业务内部控制 ? 学习目标 1.了解担保业务的特点，理解担保业务管控面临的风险； 2.熟悉担保业务控制内容和要求 3.熟悉担保业务流程和风险控制关键点 4.熟悉担保业务内部控制制度建设项目 5.能够根据工担保业务的特点和要求，提出相应的制度建设方案 知识点 1.担保业务控制内容与要求 2.担保业务控制流程与风险分析 技能点 1.能找出担保业务控制关键点 2.能制订担保业务风险管控措施 案例导入：谁制造了杭州担保圈危机 案 例 （一）基本案情 在经济增速下行时，隐藏的潜在矛盾或问题往往会逐渐浮出水面。2011年，我国经济问题中比较突出的是小微企业和民间借贷；而仅仅在一年之后的2012年，又一个牵涉面广的问题——“担保圈危机”正愈演愈烈，这场“担保圈危机”的中心在杭州。 浙江信贷市场曾经坚不可摧的互保、联保网络，正遭受巨大的考验，因互保、联保链上的个别企业资产被冻结或现金不流畅，致使众多企业受到拖累。杭州市家具商会一份统计资料显示，仅仅是在家具行业，担保圈所涉及的企业就有100多家，债务金额超过100亿元。 而把众多企业捆绑在一起的，正是互保、联保等担保贷款方式。有媒体报道，杭州某银行绘制了一张互保圈信贷关系图，通过43家集团公司，将包括天煜建设、浙江中江等几家“出事”的企业串联了起来，“约涉及法人单位600-700家，资金数百亿元”。不过，如果是正常情况下的担保，“担保圈危机”也不会如此之大。当互保、联保成为一种创新的贷款方式时，不少企业开始极尽可能地利用这一“创新”，放大自身信用倍数，并由此形成环环相扣的“担保圈”。比如有企业主就说，一家资产上5 000万元的企业，至少有3家 以上的担保企业，多的甚至超过10家。这样的“放大”冲动，在上市公司的公开资料中可见一斑。比如，早在2002年就曾发生问题的“深圳担保圈”，涉及金额超过20亿元；“浙江担保圈”中有12家上市公司，涉及50多笔担保。从单家公司看，2011年9月初，上市公司ST海龙对外担保额高达31亿元，是其净资产的3倍多。 那么，究竟是什么导致了这样的一个“担保怪圈”？是互保？是联保？还是担保本身？其实这些都不是主要问题，问题的关键在于过度担保，在于超过自身能力的担保。财务上有个专业术语叫做“或有负债”，指的是企业在过去的交易中，由于约定或承诺而形成的潜在负债，发生不发生要看未来事情的进展。对外担保就是企业中比较常见的或有负债，承担这样的或有负债需要与企业的自身实力相匹配，否则，就意味着较大的财务风险。 （二）问题探讨 1. 杭州“担保怪圈”说明了什么？ 2. 企业对外担保需要注意哪些问题？ ◆任务一 把握担保业务管控的 内容和要求 任务二 担保业务内部控制实务 任务三 项目实训——案例分析 项目九 担保业务内部控制 一、担保业务的特点及管控风险 （一）担保业务分类 任务一 把握担保业务管控的内容和要求 1.按当事人的意愿分类 （1）法定担保 （2）约定担保 2.按担保标的分类 （1）人的担保 （2）物的担保 3.按担保设定的目的分类 （1）本担保 （2）反担保 一、担保业务的特点及管控风险 任务一 把握担保业务管控的内容和要求 （二）担保业务的特点 在期末会计处理中，企业因担保可能会形成什么负债？有相应的账务处理吗？ 思考 一、担保业务的特点及管控风险 任务一 把握担保业务管控的内容和要求 （三）担保管控风险 1.缺乏风险意识 2.担保评估与评价机制缺失 3.越权行事 4.决策审批与责任制度不健全 5.缺乏反担保措施 二、担保业务控制目标 （一）保证担保业务的合法性 企业担保内部控制系统，应确保企业的担保活动符合法律规定，防止不合法的担保给企业带来负面影响。另外，按照会计制度和会计准则的规定进行相关的会计核算，保证担保业务充分、完整和真实地予以记录，并随时通过其报告体系加以披露。 (二)保证降低担保业务的风险 企业对外承担担保业务具有潜在的风险性，应通过担保业务的内部控制，有效降低担保风险，避免对外担保行为给企业自身造成损失。 1.被担保单位出具的担保申请书 2.担保事项的经济合同、协议及相关文件资料 3.有关反担保的资料 二、担保业务内部控制内容与要求（一）担保业务受理的控制 1. 被担保单位的性质、所属行业、主管部门、注册实收资本、经营期限、经营范围及主营业务 2.被担保单位的资金运作如何，资金流量有多大？ 3.被担保单位有哪些负债?向哪些