《企业内部控制实务》项目1 内部控制基础.pptVIP

（三）不相容职务相分离的基本内容 1.授权与执行某项经济业务的职务分离； 2.执行与审核某项经济业务的职务分离； 3.执行与记录某项经济业务的职务分离； 4.保管与记录某项财产的职务分离； 5.记录明细账和记录总账的职务要分离； 6.登记日记账和登记总账的职务要分离。 一、不相容职务分离控制 请回顾 在填制记账凭证实训中，为什么指导老师要求大家不能由一个人签章？ （一）授权审批控制的定义 授权审批控制是指在职务分工控制的基础上，由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。 二、授权审批控制 （二）授权审批控制的基本要求 1.以分工控制为基础； 2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立行使处理权； 3.对业务处理行为的责任明确。 二、授权审批控制 （三）授权审批控制的基本内容 1.授权批准的范围、权限、程序、责任； 2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任； 3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承担相应责任。 二、授权审批控制 授权控制有常规授权和特别授权两种形式。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 （一）会计系统控制的定义 会计系统控制是指企业依据会计法、国家统一的会计制度，通过制定适合本企业的会计制度，确保会计信息质量的行为。 三、会计系统控制 （二）会计系统控制的基本要求 1.以会计法、国家统一的会计制度为依据； 2.结合企业实际； 3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料完整。 三、会计系统控制 （三）会计系统控制的基本内容 1.建立财务报告管理体系； 2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布实施； 3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一明细科目，规定核算内容； 4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员岗位责任制； 5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。 三、会计系统控制 四、财产保护控制 （一）财产保护控制的定义 1、广义的财产保护控制可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 2、狭义的财产保护控制主要包括接近控制、定期盘点控制等。 （二）财产保护控制的基本要求 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 四、财产保护控制 （三）财产保护控制的基本内容 1.货币资产与有价证券的保全控制； 2.存货的保全控制； 3.固定资产的保全控制； 4.往来款项的保全控制； 5.其他资产的保全控制。 四、财产保护控制 五、预算控制 （一）预算控制的定义 预算控制也称之为全面预算控制，是内部控制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。 五、预算控制 （二）预算控制的基本要求 1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任； 2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际； 3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。 五、预算控制 （三）预算控制的基本内容 1.经营的预算控制 2.投资的预算控制 3.财务收支的预算控制 （一）营运分析控制的定义 运营分析控制，是指通过对会计核算、统计报表、计划指标和经营管理目标等资料的分析研究，了解企业经营情况，发现经营过程中的问题，提出解决问题的措施，使企业的经营活动按照市场规律和期望目标有效运行的过程。 六、营运分析控制 （二）营运分析控制的基本要求 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 六、营运分析控制 （三）营运分析控制的基本内容 1、 生产活动的分析控制 2、购销活动的分析控制 3、筹资活动的分析控制 4、投资活动的分析控制 5、经营成果的分析控制 六、营运分析控制 （一）绩效考评控制的定义 绩效考评控制，是指通过对企业各项经营活动和职能部门实现的业绩，与计划目标等进行对比，提出绩效考核和评价意见的过程。程。 七、营绩效考评控制 （二）绩效考评控制的基本要求 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞