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代建工程账务处理--第1页 代建工程账务处理 代建工程同时符合以下条件的，可就收取的代建手续费按“服务业— 代理业”征收营业税，如不同时符合下述条件，应按照国税函[1998]554 号的规定，受托方按“销售不动产”征收营业税。 1、由委托方自行立项; 2、不发生土地使用权或产权转移; 3、受托方不垫付资金，单独收取代建手续费（或管理费）；4、事先 与委托方订有委托代建合同。 5、施工企业将建筑业发票全额开具给委托建房单位。 关于代建项目的核算问题,由于代建项目不属于B 公司的资产而是代 管项目,核算也属于代为核算性质,因此核算方法应征求委托方的意见, 按照委托方确认的方式核算。同时在核算方式上必须满足税务上的要 求，由于了B公司不垫付资金，而且发生的发票都应A公司的抬头， 那么在设立业务流程上，所有工程资金支出，应走委托方的帐；也可 以受托方设立专户，委托方的拨款专款专用,受托方不能体现垫资。 受托方的会计核算上，如果资金只是从委托方帐户核算,那么可以只 设铺助帐，正式帐只是对收取的代建费进行核算。 如果受托方设专户进行核算，受托户应把代建工程整个流程体现出来, 具体可参考以下内容。 代建工程开发成本的核算 一、代建工程的种类及其成本核算的对象和项目 代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程， 代建工程账务处理--第1页 代建工程账务处理--第2页 包括土地、房屋、市政工程等。由于各种代建工程有着不同的开发特 点和内容,在会计上也应根据各类代建工程成本核算的不同特点和要 求,采用相应的费用归集和成本核算方法。现行会计制度规定：企业 代委托单位开发的土地（即建设场地)、各种房屋所发生的各项支出， 应分别通过“开发成本商品性土地开发成本和“开发成本房屋开发成 本账户进行核算，并在这两个账户下分别按土地、房屋成本核算对 象和成本项目归集各项支出，进行代建工程项目开发成本的明细分类 核算。除土地、房屋以外，企业代委托单位开发的其他工程如市政工 程等，其所发生的支出，则应通过“开发成本代建工程开发成本”账户 进行核算。因此，开发企业在“开发成本代建工程开发成本”账户核算 的，仅限于企业接受委托单位委托，代为开发的除土地、房屋以外的 其他工程所发生的支出.代建工程开发成本的核算对象,应根据各项工 程实际情况确定。成本项目一般可设置如下几项: （l）土地征用及拆 迁补偿费; （2）前期工程费；（3）基础设施费；(4）建筑安装工程费； （5）开发间接费。在实际核算工作中，应根据代建工程支出内容设 置使用。 二、代建工程开发成本的核算 开发企业发生的各项代建工程支出和对代建工程分配的开发间接费 用，应记入“开发成本代建工程开发成本”账户的借方和“银行存款、 “应付账款应付工程款”、“库存材料”、“应付工资”、“开发间接费用” 等账户的贷方。同时应按成本核算对象和成本项目分别归类记入各代 建工程开发成本明细分类账。代建工程开发成本明细分类账的格式 , 代建工程账务处理--第2页 代建工程账务处理--第3页 基本上和房屋开发成本明细分类账相同。 完成全部开发过程并经验收的代建工程，应将其实际开发成本自“开 发成本代建工程开发成本”账户的贷方转入“开发产品账户的借方， 并在将代建工程移交委托代建单位,办妥工程价款结算手续后，将代 建工程开发成本自“开发产品”账户的贷方转入“经营成本”账户的借 方. 如某开发企业接受市政工程管理部门的委托，代为扩建开发小区旁边 一条道路。扩建过程中，用银行存款支付拆迁补偿费300000元，前 期工程费160000元，应付基础设施工程款540000元，分配