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医院审计风险的防控与建议 一、防范和控制医院内部审计风险的主要措施 １．完善医院内部的控制系统，降低内部审计风险要做到有效防范医院内部审 计风险中涉及到的控制风险，健全、完善的内部控制系统是关键。首先，要对 内部控制制度进行专业评估，为制定健全完善的内部控制实施方案做好预备工 作。内部控制的实施方案要明确各相关部门和单位在内部控制中各自需要承担 的职责，实行责任落实到个人，同时要明确医院内部审计机构能够对其他哪些 科室履行监督评价的权力，对监督资源要建立共享机制。可将最终的内部控制 评价结果作为年终业绩考核项目之一，以促进各科室工作人员积极工作的态 度。医院内部控制制度的评估标准要严格依据国家有关内部控制制度的规定和 评审标准、审计准则，以及其他有关的风险管理的审计准则等规定，来制定医 院有关内部控制管理的至关重要的工作环节、控制点，以及针对性的控制方 法。医院内部控制采取的各项政策措施、工作程序等必须具备合法性、系统全 面性及真实完整性等，必须对医院的内部控制制度进行审查，检查是否存在违 规、违法现象。另外，内部控制制度可实行授权责任制和奖惩制度，对于工作 成绩优异的工作人员予以一定的奖励，而对工作散漫、不负责任的则一定要给 予相应的惩罚措施。医院内部审计机构内部控制制度必备的还包括经营控制制 度及实物控制，以保证医院的成本效益。其次，要注意排查潜在的风险，完善 各项规章制度。这就要求结合医院内各科室工作业务和管理方式的特点，对各 部门进行分析判断可能存在的各类风险，依据各部门业务和管理工作的特点总 结其风险点和风险种类，并针对其不同的风险种类采取相应措施，并改进和完 善相应的规章制度，填补内部控制制度中存在的漏洞，达到完善内部控制制度 的目的，并做到及时防范和控制内部审计风险，促进医院内部审计风险管理水 平的提高。再次，要完善内部控制评价方法。内部控制评价方法要坚持定量与 定性分析相结合的基本原则，要将被评单位内部日常的管理工作状况，以及涉 及违规、违纪的行为记录都考虑在内。在评价期内，由于医院内部控制不当而 使有关本部门和机构引起责任事故和重大工作差错，并给医院造成重大经济损 失的要直接对其进行定性评价，必要时要降低被评价部门的内部控制等级。 ２．依据风险评估制定针对性的内部审计计划医院发展计划部门要定期分析并 识别本院的风险，及时对内部控制开展针对医院和审计风险的整体的评估。以 风险评估为基础，根据有关规定和准则制定内部审计项目计划。风险评估时需 要综合考虑四大因素。（１）内部审计的职责：内部审计的职责对内部审计的 审计范围做出了相关规定。因此，医院各科室所进行的相应活动要考虑是否超 出内部审计的范围并通过了内部审计的监督和管理；（２）医院的战略及目 标：医院内部审计部门同样属于内部组织的管理活动。因此，内部审计部门必 须遵从医院当前的战略和目标，从而切实提高医疗质量；（３）行业风险：医 院风险导向下内部审计的方法除了要考虑医院内部的有关情况还要关注被审计 对象可能存在的风险；（４）人员素质：医院的内部控制和内部审计风险管理 工作都是以人为本的，因此必须要保障工作人员较高的综合素质和能力。为了 更加直观地了解各科室的风险程度，可采用打分制对其进行风险分析，得出风 险系数最高的有关部门和工作单位，从而确定内部设计部门的重点审计单位， 提高审计效率。现代医院风险导向下内部审计的执行要严格遵守各项规章制度 和法律法规，在执行内部审计计划的过程中，各科室需要不间断地监控潜在的 风险，并将已识别的重大风险通知医院的发展计划部，以便其调整相应的计 划，确保内部审计计划顺利实施。 ３．采用多样化的审计方法医院内部传统的风险导向审计不能有效地对信息进 行再加工，内部审计的分析性程序主要采用报表分析。现代医院内部审计采用 的分析性程序突破了只对财务数据进行分析的局限性，分析范围可扩张到对非 财务数据领域的分析，实现审计方法的多样化。现代医院内部审计选择的分析 工具也要借鉴现代运营管理模式，将综合战略、绩效、财务及前途分析等各方 面因素的分析工具具体应用到各科室的风险评估中，实现多元化的风险评估， 以确保风险评估结果的可靠性、有效性。 ４．提高工作人员的综合素质现代医院风险导向下内部审计理论涉及到的是区 别于传统理论的新型理论，医院的内外部风险均需进行评估，内部审计也要进 行相应评估。因此，相关工作人员需要掌握专业的审计知识和部分财务知识， 还需涉足管理和数理统计等多方面领域，现代医院风险导向下的内部审计的工 作人员需培养更高层次的综合素质。因此，内部审计工作人员需要掌握一些常 用的分析工具，定