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财务报表列报中常见的涉税风险 ⼀、资产负债表项⽬ ➊货币资⾦ ◆风险点: 1.较⼤余额长期 账且营业收⼊发⽣额较⼩;说明:可能存在销售收⼊长期 账不确认收⼊的情形 2.较低余额长期 账且营业收⼊发⽣额较⼤但⽑利率较低; 说明:可能存在虚开发票的情形 2应收账款和预收账款◆风险点: 1.⼤额借⽅余额长期 账;说明:可能存在虚开发票情形 2.⼤额贷⽅余额长期 账; 说明:可能存在延迟确认收货情形 ③存货 ◆风险点: 1.较⼤余额长期 账; 说明:可能存在隐瞒收⼊及成本 2.期末余额⽐期初余额⼤幅减少; 说明:可能存在存货的⾮正常损失，检查是否按规定进⾏税务处理 4其他应收款和其他应付款 ◆风险点: 1.⼤额借⽅余额长期 账; 说明: A、可能存在虚开发票的情形(资 ⾦流出)B、可能存在股东出资后抽逃资⾦的情形C、可能存在股东或关联⽅长期占⽤资 ⾦D、可能存在变相向个⼈股东分红逃避个税 2.⼤额贷⽅余额长期 账; 说明: A、可能存在隐瞒收⼊的情形 B、可能存在购买虚开发票情形(资⾦回流)C、可能存在商业返利未按规定进⾏进项税额转出(商贸企业) 5固定资产和在建⼯程 5固定资产和在建⼯程 ◆风险点: 1.⽣产⽤固定资产的规模与产出规模不符(制造业企业) ; 说明:可能存在少计收⼊、账外经营或虚开发票的情形 2.在建⼯程⼤额借⽅余额长期 账; 说明: _ 可能存在在建⼯程不转资，逃避房产税的情形 ❻短期借款和长期借款 ◆风险点: 1.现⾦流量充⾜，但借款余额长期较⼤ 说明:可能存在借款被股东或关联⽅⽆偿占⽤的情形 2.借款余额较⼤且存在在建⼯程项⽬ 说阴:可能存在借款费⽤未按规定资本化 3.借款的增长与利息⽀出的增长不-致 说明:可能存在把收⼊计⼊借款类科⽬，以逃避纳税的情形 7所有者权益 ◆风险点: 1.实收资本、资本公积余额有变化; 说阻: A、实收资本和资本公积的增加是否按规定缴纳了印花税 B、如有留存收益转增资本的情形，个⼈股东是否按规定缴纳了个税 C、如存在股东豁免债务情形，是否按规定缴纳了企业所得税 2.当年的净利润⼤于留存收益的增加 说明:如存在分红的情形，个⼈股东是否按规定缴纳了个税 ⼆、利润表项⽬ 8营业收⼊和营业成本 ◆风险点: 1.营业收⼊和营业成本的变动⽅向背离说明:可能存在隐瞒收⼊、购买虚开发票、虚增成本等情形 9期间费⽤ ◆风险点: 1.期间费⽤的变动趋势与营业收⼊相背离;说明:可能存在少计收⼊或虚增费⽤的情形 2.账⾯⽆车辆或少车辆，期间费⽤列⽀⼤量油费发票; 说明:可能存在虚列费⽤的情形 3.⾮科技型企业列⽀⼤额研发费⽤ 说明:关注研发费⽤的真实性，加计扣除是否符合规定 ➊0营业外收⽀ ◆风险点: 1.营业外收⼊; 说明: A、不免税的补贴收⼊是否按规定缴纳了企业所得税 B、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税 2.营业外收⼊; 说明:如存在税务罚款、滞纳⾦等不得税前扣除项⽬，是否按规定做了纳税调整