小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人.docxVIP

简易计税征收率 简易计税 征收率 小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用 3% 简易计税方法计税的特定应税行为，但适用 5%征收率的除外。 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权） 5% 转让营改增前取得的土地使用权 5% 房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目 5% 一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费 5% 特定的不动产融资租赁 5% 选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务 5% 一般纳税人提供人力资源外包服务 5% 中外合作油（气）田开采的原油、天然气 5% 个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额 1.5% 纳税人销售旧货 2% 小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税 人销售自己使用过的固定资产，可依 3%征收率减按 2%征收 2% 增值税 原增值税项目 原增值税项目 税率 一般纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。 销售或者进口：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。 购进农产品进项税额扣除率 13% 9% 扣除率 纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的。 9% 纳税人购进用于生产销售或委托加工 13%税率货物的农产品。 10% 全面推行营改增试点项目 税率 交通运输服 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运 9% — 般纳税 务 邮政服务 人务 人 务 销售不动产 转让建筑物、构筑物等不动产所有权 9% 金融服务 贷款服务（含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）、直接收费金融 服务、保险服务和金融商品转让注：资管产品管理人从事 6% 资管产品运营业务，暂适用简易计税方法，按照 3%的征 收率缴纳增值税 输服务）和管道运输服务、无运输工具承运业务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 9% 基础电信服务 9% 增值电信服务 6% 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服 9% — 般纳税人 研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务、工程勘 6% 察勘探服务、专业技术服务） 信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务、信息系 6% 统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务） 文化创意服务（设计服务、知识产权服务、广告服务和会 议展览服务） 6% 物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运场站 服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服 6% 务） 现代服务业 鉴证咨询服务（认证服务、鉴证服务和咨询服务） 6% 广播影视服务（广播影视节目、作品的制作服务，发行服 6% 务和含放映在内的播映服务） 服务、安全保护服务）有形动产租赁服务13% 服务、安全保护服务） 有形动产租赁服务 13% 不动产租赁服务 9% 其他现代服务（除列举的现代服务业以外的围绕制造业、 文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业 6% 务活动） 其他生活服务 其他生活服务（除列举的生活服务之外的其他满足城 乡居民日常生活需求提供的服务活动） 6% 销售无形资 产 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权 益性无形资产使用权或所有权 转让土地使用权 6% 9% 全面推行营改增试点项目 税率 文化体育服务（文化服务和体育服务） 6% 教育医疗服务（教育服务和医疗服务） 6% 旅游娱乐服务（旅游服务和娱乐服务） 6% 餐饮住宿服务（餐饮服务和住宿服务） 6% 一般纳税人 生活服务 居民日常服务（市容市政管理、家政、婚庆、养老、 殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑 6% 拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务） 纳税人出口货物、服务、无形资产 纳税人 出口货物、服务、无形资产 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外） 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。 销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的 税率 零税率零税率 免税 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用 增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后， 36 个月内不得再申请适用增值税零税率 出口退税 原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物 原适用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为 其他退税率，按国家税务总局发布的出口货物劳务退税率文库执行 退税率 13% 9% 免退税企业：（2019 年 6 月 30 日）前出口的货物、销售的跨境应税行为，购 进时已按调