初级会计实务.pptVIP

　　1.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：　　借：交易性金融资产—公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益　　2.公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 第九十三页，共一百三十三页，2022年，8月28日 三、交易性金融资产的处置 　　　出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。　　借：银行存款　　　　贷：交易性金融资产－成本　　　　【账面余额】　　　　　　　　　　　　　－公允价值变动【账面余额】　　　　　　投资收益 【差额】　　同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出。　　借：公允价值变动损益　　　　贷：投资收益  第九十四页，共一百三十三页，2022年，8月28日 四、其他应收款 （一）其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。 第六十一页，共一百三十三页，2022年，8月28日 【例题14·多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A. 应收的各种赔款、罚款 B. 应收的出租包装物租金 C. 存出保证金 D．企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D通过“应收账款”科目核算。 第六十二页，共一百三十三页，2022年，8月28日 （二）其他应收款的账务处理 其他应收款应当按实际发生的金额入账。 为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 企业发生其他应收款时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目；收回或转销其他应收款时，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”科目。 第六十三页，共一百三十三页，2022年，8月28日 【教材例1-12】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到，应编制如下会计分录： 借：其他应收款——保险公司 30 000 贷：材料采购 30 000 【教材例1-13】承【教材例1-12】，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录： 借：银行存款 30 000 贷：其他应收款——保险公司 30 000 第六十四页，共一百三十三页，2022年，8月28日 【教材例1-14】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录： （1）垫支时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5 000 贷：其他应收款 5 000 第六十五页，共一百三十三页，2022年，8月28日 【教材例1-15】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元，应编制如下会计分录： 借：其他应收款——存出保证金 10 000 贷：银行存款 10 000 【教材例1-16】承【教材例1-15】租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行，应编制如下会计分录： 借：银行存款 10 000 贷：其他应收款——存出保证金 10 000 第六十六页，共一百三十三页，2022年，8月28日 五：应收款项减值