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消费税 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。 征税对象：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等 税率：消费税的税率有三种形式： 从价征税的比例税率、从量征税的定额税率（或称单位税额）、既从价又从量的复合计税。 （二）特点 征收范围有选择性 征税环节具有单一性 征税方法的多样性或灵活性 税收调节特殊性。 税负具有转嫁性作用： 缩小贫富差距，实现社会公平 矫正外部成本，优化资源配置 调节消费结构，缓解供求矛盾 鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长 节约资源，保护环境，实现经济的可持续发展 征税范围：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等 应税消费品的性质 在中华人民共和国境内生产的应税消费品 在中华人民共和国境内委托加工的应税消费品 在中华人民共和国境内批发，零售的应税消费品 在中华人民共和国境内进口的应税消费品 税 目 一、烟 卷烟 甲类卷烟 乙类卷烟 批发环节 雪茄烟 烟 丝 二、酒及酒精 税 率 56%加 0.003 元/支（生产环节） 36%加 0.003 元/支（生产环节） 5% 36% 30% 1.白酒 20%加 0.5 元/500 克（或者 500 毫升） 2.黄酒 240 元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒 250 元/吨 （2）乙类啤酒 220 元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 1.40 元/升 （2）无铅汽油 1.00 元/升 2.柴油 0.80 元/升 3.航空煤油 0.80 元/升 4.石脑油 1.00 元/升 5.溶剂油 1.00 元/升 6.润滑油 1.00 元/升 7.燃料油 0.80 元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 气缸容量（排气量，下同）在 250 毫升（含 250 毫升）以下 3% 的 2.中轻型商用客车 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 2.气缸容量在 2.气缸容量在 250 毫升以上的 10% 九、小汽车 乘用车 气缸容量（排气量，下同）在1.0 升（含 1.0 升）以下 的 气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升（含 1.5 升）的 气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升（含 2.0 升）的 气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的 气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（含 3.0 升）的 气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的 气缸容量在 4.0 升以上的 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 外购、委托加工和进口的应税消费品，用于连续生产应税消费品的， 准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款，按照不同行为计算公式分别如下： 外购应税消费品（从价定率）连续生产应税消费品，其计算公式如下： 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价 ＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买 价 外购应税消费品（从量定额）连续生产应税消费品，其计算公式如下： 当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30% 当期准予扣除外购应税消费品数量＝期初库存外购应税消费品数量 ＋当期购进的外购应税消费品数量 -期末库存的外购应税消费品数量 ②自产自用应税消费品 自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率） 应纳税额 ＝组成计税价格×适用税率 ③委托加工应税消费品 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （1）销售价格明显偏低并无正当理由的； （2）无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 没有同类消费品销售价