人工智能应用的公司治理作用——基于财务重述视角.pdfVIP

第３期（总第３５３期） 工业技术经济 Ｎｏ３ （Ｇｅｎｅｒａｌ， Ｎｏ３５３） ２０２３年３月 Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｉｎｄｕｓｔｒｉａｌ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｉｃａｌ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｍａｒ２０２３ 人工智能应用的公司治理作用 ———基于财务重述视角 耀友福　 何相亿 （贵州财经大学会计学院， 贵阳　 ５５００２５） ＋ 〔摘　 要〕 　 “智能 ” 时代， 人工智能赋能公司治理升级和资本市场监管改革的新动能。 本文以 ２０１１～２０２１年中国沪深Ａ股上市公司为研究样本， 从财务重述视角考察人工智能应用的公司治理作用。 研 究发现， 人工智能应用能够显著抑制公司财务重述行为。 作用机制检验表明， 人工智能技术赋能的财务重 述治理作用主要是通过强化内部控制有效性和市场信息促进效应而实现， 并且财务重述行为的人工智能监 管效用在代理问题较严重的公司中更显著。 从人工智能赋能的外部支撑条件来看， 良好的金融科技发展有 助于人工智能对财务重述治理作用的发挥； 最后基于地区异质性检验， 人工智能应用对财务重述的治理作 用在东部地区的企业中更显著。 本文从财务重述视角拓展了人工智能技术进步的公司治理研究范式， 并从 智能化治理视角为企业财务重述行为的有效监管提供了新证据， 对结合人工智能技术来有效完善公司会计 信息质量和保护投资者利益具有重要意义。 〔关键词〕 　 人工智能　 财务重述　 内部控制治理　 市场信息促进效应　 代理问题　 金融科技 － ＤＯＩ：１０．３９６９／ ｊ．ｉｓｓｎ．１００４ ９１０Ｘ．２０２３．０３．０１４ 〔中图分类号〕 Ｆ２３３； Ｆ２７５５　 〔文献标识码〕 Ａ 引　 言 理层面。 ２０１７年国务院关于 《新一代人工智能发 党的二十大报告指出， 需 “坚持把发展经济 展规划》 中强调， 需 “加快人工智能深度应用， 的着力点放在实体经济上， 加快建设网络强国、 积极参与人工智能全球治理” 等。 再到２０２１年财 数字中国等”。 伴随新一代人工智能技术在实体 政部关于 《会计改革与发展 “十四五” 规划纲要》 经济领域的快速融合发展， 人工智能已成为国民 中提出 “会计监管数字化” 的新理念。 这使得人 经济增长和资本市场监管改革的新引擎。 在新技 工智能应用在助力公司治理转型升级和企业高质 术进步的红利效应引动下， 人工智能的影响效果 量发展方面具有重要作用， 但少有文献实证探究 备受学术界和实务界的高度关注。 现有文献主要 微观企业层面中人工智能应用的治理证据； 另外， ［１］ ［２］ ［３，４］ 财务重述行为不利于公司治理质量和资本市场信 从经济增长 、 产业结构转型 、 劳动力市场 等宏观层面来探讨人工智能应用的影响效果， 鲜 息披露的健康运行， 是中小投资者及监管部门关 ［５］ 有关注到微观企业治理层面中财务重述行为的人 注的重点议题 。 ２０２０年国务院在关于 《进一步 工智能监管效用研究。 提高上市公司质量的意见》 中指出， 需 “提升信 本文从智能化治理新局视角， 探究人工智能 息披露质量， 形成提高上市公司质量的工作合力”。 应用对企业财务重述行为的监管有效性。