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企业应收账款的检查 在日常的税务调查中，公司实际上增加销售，错误地开具索赔账户，虚假增加利润，并承担非法风险。避免销售收入发票，以隐藏法定费用并逃往税收。笔者将工作中实际做法的一些拙见罗列于后，以供借鉴。 一、 “应收账款”清账 应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。对应收账款的检查可采用以下方法： 一是对取得或编制应收账款明细表进行复核加总，然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，再将“应收账款”账户总账余额扣除已计提的坏账准备与会计报表上的余额核对，同时对其明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额与会计报表的余额核对，以检验其是否相符。 对“应收账款”入账金额的检查，应审核销售发票，与“应收账款”、“主营业务收入”等账户核对是否一致，以确定入账金额是否按规定采用总额法。 对“应收账款”核算内容的正确性、合理性、合法性的检查，可以通过审阅账户的有关明细账及记账凭证和原始凭证来加以判断，如属于虚列主营业务收入，则可能其记账凭证未附有关原始凭证，或者其明细账户没有任何登记。 二是对应收账款进行账龄分析，编制应收账款账龄分析表，将重要客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。一方面将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，与资产负债表中的应收账款余额核对。另一方面分析应收账款收回的可能性。对于数额较大、久欠不还、有纠纷、催收情况不明的应收账款，应进行重点检查。对于应收账款迟迟不能收回的情况，应根据企业的具体业务和客户情况，确定一个标准回收期，将其与企业应收账款账户的有关明细账资料对比，对超过标准回收期的款项再做进一步调查，是否存在款项收回后，通过不正当手段隐匿、转移、贪污的情况。对已收回金额较大的款项进行常规检查。 三是将应收账款向债务人进行函证。证实“应收账款”账户余额的真实性、正确性，防止或发现被检查单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。 二、 应付账款管理 应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和提供劳务等而应付给供应单位的款项。对应付账款的检查可采用以下方法： 一是对获取或编制应付账款明细表进行复核，并且与会计报表数、总账数、明细账的合计数进行核对，达到账账、账表相符。 二是根据被检查单位实际情况，对本期期末“应付账款”账户余额与上期期末余额进行比较，分析长期挂账的应付账款，要求被检查单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。同时检查其存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。 三是选择那些较大金额的债权人以及在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权进行函证，对经过多次函证仍未回函的重大项目，应采用替代检查程序。比如可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 四是查找未入账的应付款，有无故意漏记应付账款行为，结合存货的监盘，检查资产负债表日是否存在“货到单未到”的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票及应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 五是检查长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入损益计算企业所得税，其相关依据及查批手续是否完备。 六是对企业利用应付账款虚设债务进行核查，对此类违法行为的检查，一般采用审阅法、复核法、函证法等方法。发现疑点应追踪核对有关记账凭证和原始凭证，必要时可采取函证或派人到债权单位进行调查取证，确认债务的真实性。