《税法(第7版)》 第五章 个人所得税法 .pptx

;;;;第一节 个人所得税的认知;一、个人所得税纳税人和扣缴义务人的确定 （一）个人所得税的纳税人 个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种所得税。 个人所得税的纳税人具体包括中国公民，个体工商户，个人独资企业投资者，合伙企业自然人合伙人，以及在中国境内有所得的外籍个人（含无国籍个人），香港、澳门、台湾同胞。 在我国，依据住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类，各自承担不同的纳税义务。 ;1.居民个人 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。;二、个人所得税征税对象的确定 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。;（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。 年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。 ; 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按工资、薪金所得应税项目的规定缴纳个人所得税。;（二）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 ;（三）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征???个人所得税。;（四）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 ;（五）经营所得 经营所得是指：（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。; 个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。;（六）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。;（八）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。 个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。 ;（九）偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。;三、个人所得税税率的判定 个人所得税分别按不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。 （一）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的预扣率（预扣预缴） 1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表如表5-3所示。;表5-3 居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表;表5-4 居民个人劳务报酬所得 预扣预缴个人所得税的预扣率表;（二）工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（非预扣预缴） 1.居民个人综合所得个人所得税的适用税率（按年汇算清缴） 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）如表5-5所示。;表5-5 居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）;2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿