演示文稿采购与付款循环的审计232.pptVIP

优质文档精选采购与付款循环的审计23221 当前第1页\共有41页\编于星期五\5点 一、被审计单位采购与付款循环基本情况 二、风险评估 三、控制测试 四、实质性测试——应付账款 五、实质性测试——固定资产 主要内容 当前第2页\共有41页\编于星期五\5点 一、被审计单位采购与付款循环基本情况 当前第3页\共有41页\编于星期五\5点 采购与付款循环的特点 请购单 审批 询价 确定供应商 谈判 合同审批（订购单） 执行合同采购 验收单 编制付款凭单 记账 代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动 了解采购与付款循环的主要业务活动 当前第4页\共有41页\编于星期五\5点 （一）请购商品或劳务 （强调授权审批控制） 解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。 仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。 生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。 对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。 对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。 1 2 3 4 当前第5页\共有41页\编于星期五\5点 （二）编制订购单 采购部门负责编制订购单，发出订购单。 采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。 采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币××元的请购单需要董事会批准。 采购信息管理员根据经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。 解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。 1 2 3 4 5 当前第6页\共有41页\编于星期五\5点 （三）执行采购 在采用自动化信息系统的被审计单位，采购业务员根据系统显示的“待处理”的采购订单信息，安排供应商发货、收取采购发票以及仓储验收等事宜。 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不明事项及调查结果。 解读：采购信息报告与应付账款的存在认定、完整性认定相关。 1 2 当前第7页\共有41页\编于星期五\5点 （四）验收商品 验收管理员首先需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后盘点商品并检查商品有无损坏。 验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。 验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。 验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部门。 解读：验收单需要连续编号；连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。 1 2 3 4 当前第8页\共有41页\编于星期五\5点 （五）储存商品 储存岗位和验收岗位应当职责分离。 限制无关人员接近储存的商品存货。 解读：储存岗位和验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊；验收管理员将商品 送交仓库或其他请购部门时，要求其在验收单副联上签收的控制活动，与固定资产、存货的存在认定相关。 1 2 当前第9页\共有41页\编于星期五\5点 （六）编制付款凭单环节的控制活动 确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 解读：经过适当批准和连续编号的付款凭单与外购固定资产、存货的完整性认定、存在认定，与采购环节发生的管理费用或销售费用的完整性认定、发生认定相关。 编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）。 由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 独立检查付款凭单计算的正确性。 确定供应商发票计算的正确性。 1 2 3 4 5 6 当前第10页\共有41页\编于星期五\5点 （七）确认与记录负债 应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将供应商发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。 记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。 解读：检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致，与应收账款存在、完整性认定相关。 在手工系统下，应将已批准的未付款凭