武汉理工大学专升本中级财务会计题库.docxVIP

一、案例分析( 每题参考分值5分 ) 1、金地公司是增值税一般纳税人，2016年8月将一批自产的产品用于对大华公司投资，该批产品的生产成本为1 800 000元，公允价值和计税价格均为3 000 000元。该产品适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。 请根据上述资料编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）： （1）以应税消费品对外投资。 （2）结转产品销售成本。 （3）计算结转应交消费税。 正确答案：答案要点： （1）以应税消费品对外投资： 增值税销项税额＝3 000 000×17%＝510 000（元） 借：长期股权投资 3 510 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 000 （2）结转产品销售成本： 借：主营业务成本 1 800 000 贷：库存商品 1 800 000 （3）计算结转应交消费税： 应交消费税税额＝3 000 000×10%＝300 000（元） 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费——应交消费税 300 000 2、金地公司于2014年3月6日支付价款 10 112 000元（其中：交易费用12 000元，已宣告发放但尚未支付的现金股利100 000元），购入大华公司发行的股票1 000 000股，其占大华公司有表决权股份的0.5%。金地公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下： 2014年3月20日，金地公司收到大华公司发放的现金股利100 000元。 2014年12月31日，该股票市价为每股10.5元。 2015年3月9日，大华公司宣告发放股利20 000 000元。 2015年3月26日，金地公司收到大华公司发放的现金股利。 2015年12月31日，金地公司仍持有该股票，该股票市价为每股10元。 2016年4月12日，金地公司以每股9.6元的价格将该股票全部转让。 假定不考虑其他因素，请编制金地公司如下经济业务的会计分录（要求列出必要的计算过程）： （1）2014年3月6日，购入股票。 （2）2014年3月20日，收到现金股利 （3）2014年12月31日，确认股价变动。 （4）2015年3月9日，确认投资收益。 （5）2015年3月26日，收到现金股利。 （6）2015年12月31日，确认股价变动。 （7）2016年4月12日，出售股票。 正确答案：答案要点： （1）2014年3月6日购入股票，编制会计分录如下： 借：可供出售金融资产——成本 10 012 000 应收股利 100 000 贷：银行存款 10 112 000 （2）2014年3月20日收到现金股利，编制会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 （3）2014年12月31日，确认股价变动： 公允价值变动＝10.5×1 000 000－10 012 000＝488 000（元） 编制会计分录如下： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 488 000 贷：资本公积——其他资本公积 488 000 （4）2015年3月9日，确认投资收益：20 000 000×0.5%＝100 000（元） 编制会计分录如下： 借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000 （5）2015年3月26日，收到现金股利： 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 （6）2015年12月31日，确认股价变动： 公允价值变动＝（10－10.5）×1 000 000＝－500 000（元） 编制会计分录如下： 借：资本公积——其他资本公积 500 000 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 500 000