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2023年初级职称考试初级会计实务会计分

录总结

2023年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清

查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-

待处理流动资产损益

无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处

理流动资产损益

b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理

流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待

处理流动资产损益

贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收

益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的

股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利

息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动

损益

(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-

公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变

动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益应收票

据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税

费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：

应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到

期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应

交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”

银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应

交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：

银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折

扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结

算借：应收票据贷：应收帐款预付帐款a.付款借：预付帐

款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应

交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：

银行存款贷：预付帐款坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当

期按应收款项计算预计净残值率)÷预计使用受命

(年)X100%月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法：

单位工作量折旧额=固定资产原价X(1-预计净残值

率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位

工作量折旧额

3、双倍余额递减法：

年折旧率=(2÷预计使用受命(年))X100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

4、年数总和法：

年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总

和)X100%

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

七、完工百分比法劳务收入及费用公式：

1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工

进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工

进度-以前期间已确认的费用

一、视同销售是否确认收入两种情况

一种只计算销项税；以产品用于工程另一种计算收入，

也计算税。以产品作为福利发给职工

二、比较对内领用的两种情况

税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项

目、集体福利或个人消

费；（无外购）

会计处理：材料用于集体福利费用，进项税额转出；产

品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：材料用于集体福利工程，进项税转出；设备

不转出；产品用于集体福利工程