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税务会计和财务会计分离的必要性浅析

内容摘要：随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的不断变革，税务会计与企业财务会计等会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化，将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分离出来，不仅有可能，而且很有必要。企业税务会计逐渐从企业财务会计中分离出来，不仅是会计制度和税收改革的需要，而且有利于企业加强自身管理，督促企业更加重视税务会计工作，保证会计信息质量，同时使我国在税收管理方面更好地与国际接轨，也加快了会计学科的发展步伐。

关键词：税务会计；财务会计；分离

目录

TOC\o1-3\h\u9246一、引言 1

15760二、税务会计相关概念界定 1

22202（一）税务会计的概念 1

3178（二）企业税务会计作用及特征 1

4801三、税务会计与财务会计的联系与区别 2

18618（一）税务会计与财务会计的联系 2

20038（二）税务会计与财务会计的区别 2

327501.核算原则不同 2

148482.核算目的不同 3

73873.核算对象和内容不同 3

16664.核算依据不同 3

660（一）税务会计与财务会计的差异 3

215611.资产确认与计量差异 3

314712.负债确认与计量差异 4

11347（二）税务会计与财务会计差异产生的问题 4

323251.引起税源流失，给征收工作带来难度 4

46122.造成纳税调整项目增多、纳税调整复杂 4

17974五、税务会计和财务会计分离的必然性 4

30401（一）加快我国会计体制改革的需要 4

27505（二）健全我国税收体制改革的需要 5

29022（三）加强企业自身管理的需要 5

3791（六）发展会计学科的需要 6

22338结语 7

20552参考文献 8

一、引言

随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计之间的分工越来越明确，财政部已将税务会计与财务会计进行分离。其作用不仅仅局限于对这两种会计进行划分，更深层次的目的是:一方面，使得财务会计工作执行的依据更加明确，会计处理及信息披露更具规范性，避免了分离前会计处理既要符合会计制度又要满足税收制度这种无所适从的情况;另一方面，对税务部门来说两者分离后在税收征管过程中，执行税务会计较之以前依据更加明确也更具有操作性。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化，本文将税务会计从财务会计分中分离出来单独管理、单独核算，不仅有重要性，而且非常有必要性。

二、税务会计相关概念界定

（一）税务会计的概念

要讨论财务会计与税务会计的分离问题，首先应明确税务会计的定义。但目前，见诸于书刊的关于税务会计的定义众说不一，甚至是含混不清的。有的认为税务会计即是所得税纳税的会计处理;有的则认为，通常意义上的纳税的会计处理不是税务会计，税务会计是用专门的理论和方法来处理应税所得与会计收益差异的一个会计分支。有的认为，税务会计就是所得税会计;有的则认为税务会计的内涵大于所得税会计，它还应包括流转税会计。之所以有种种内涵不十分明确的说法，源出于来自美国等国家的税务会计至今尚未形成完善的理论体系。而我国一些学者所讲的税务会计基本上都是从美国、加拿大、英国等国的所得税会计演变过来的。因此，我们的讨论，是把税务会计定义为，以对所得税应税所得与会计收益差异为核算对象，建立专门的会计理论和方法，形成独立于财务会计的税务会计这一观点为前提的。税务会计不是从来就有的，而是社会经济发展到一定阶段的产物，它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

（二）企业税务会计作用及特征

第一，企业税务会计要在税法的制约下操作对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法(条例)及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理;财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。

第二，企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊