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第五部分全面预算实验

【实训目的】通过本模块的学习，使学生了解全面预算体系的具体构成内容，学会业务预算的编制方法和程序。

【实训要求】通过本模块的学习，使学生认识全面预算在企业生产经营中的重要作用，根据所给资料能独立编制业务预算，熟练运用固定预算的编制方法。为企业提高计划的实效性服务。

【理论背景】全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明，具体包括业务预算、财务预算和资本预算。

编制全面预算可以明确企业各部门未来的奋斗目标，协调各职能部门的工作，控制各部门的日常经济活动，分析比较、评价业绩。

全面预算的基本体系由业务预算、财务预算和资本预算组成。业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末产成品存货预算、销售与管理费用预算。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。

全面预算编制的方法有固定预算、弹性预算、零基预算。

固定预算是根据预算期间内计划预定的一种活动水平确定相应的数据，因此亦称为静态预算，它是传统的常用方法。它这种传统方法有一个很大的缺点，那就是当实际发生的业务量与编制预算所根据的业务量发生差异时，各费用项目的实际数与预算数无可比基础。

弹性预算是根据收入、成本、利润与生产经营活动水平之间的数量关系，按照预算期内可能的多种生产经营活动水平分别确定相应的预算数，使编制的预算随着经营活动水平的变化而变化，因此也称变动预算。弹性预算能够真实、准确地反映一系列特定生产经营规模和业务量水平上所应当发生的费用开支和取得的相应收入及利润。因此，弹性预算比固定预算更便于落实任务、区分责任，并使预算执行情况的评价和考核建立在更加客观而可信的基础上。

零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑以往各种情况如何，从根本上研究、分析每次预算有否支出的必要和支出数额的大小。零基预算有利于提高资金使用效益，节约费用开支，把预算控制在更加严密而健全的基础上，但零基预算的工作量大。零基预算的编制方法大体分为三个步骤：提出预算项目、进行成本——效益分析、分配资金并落实预算。

【案例一】全面预算的编制

——穗港贸易公司全面预算编制案例

(一)基本案情

1．企业概况

穗港贸易公司是一个以经营干鲜调料为业的小型商业企业，现有职工15人，财会人员3人，注册资本20万元。自1998年起，该企业成为雀巢公司本地区销售总代理，商品直接从厂家进货，销往本地各大酒店及大型超市，主要以批发形式，同时也通过门市进行零售。该企业对雀巢产品实行单独核算和管理，并编制单独的预算进行控制。现已着手编制下一年度的预算，有关预算的数据资料主要来源于过去的有关数据及未来的预测，预算按年度分月编制。

2．基础资料

基期末资产负债表数据如下：

表8——1资产负债表单位：元

2004年12月

资产

负债及所有者权益

货币资金10000

应收账款50000

应付账款24000

存货20000

所有者权益132000

固定资产85000

累计折旧8400

资产总计156000

权益总计156000

（2）该企业根据过去的经验以及销售预测，预计计划年度一月份销售商品10000件，商品销售价格根据市场行情，决定为每件9元。另根据以往销售惯例，当月销售的商品当月能够收回40%的货款，其余货款一般下月收回。

（3）根据与供货方签订的协议，商品进价及相关费用计为每件4元。商品购进后当即支付30%的货款，其余货款于下月全额支付。

(4)预计计划年度一月份的期末存货4000件。

(5)根据过去费用发生情况，预计计划年度一月份发生下列费用：

职工工资15000元

办公费5000元

保险费2000元

水电费7300元

折旧费700元

合计30000元

(6)根据业务需要，企业准备在一月份购置一套办公设备，预计价款35000元，并于当期支付。

(7)为了保证有充足的资金以保证支付能力，根据以往经验，期末应保持10000元的货币资金余额，若不足此数，可向银行借款或向个人融资。

(二)分析要点

根据上述资料，编制该企业计划年度一月份全面预算。