项目四 实物资产内部控制.pptxVIP

;;某木制品公司是一家外资企业。从2009年到2014年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4?300万元左右。2015年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2016年破产倒闭……

见课本;【案例导入】

做一做答案;内容：主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。;二、存货相关业务流程与风险控制

（一）存货采购、请购流程

1．存货采购、请购流程与风险控制

;;（二）存货采购管理流程

1．存货采购管理流程与风险控制

;2．存货采购管理流程控制;（三）外购存货验收流程

1．外购存货验收流程与风险控制

;2．外购存货验收流程控制;（四）存货存放管理流程

1．存货存放管理流程与风险控制

;2．存货存放管理流程控制

（1）存货存放管理流程控制说明。

（2）存货存放管理规范。

（3）会计单据和文书：“入库单”“存货明细账”“存货仓储规划表”，防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施。

;三、固定资产项目的内容和特点

固定资产业务管理流程通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等环节。;;四、固定资产相关业务流程与风险控制

（一）固定资产管理流程

1．固定资产管理流程与风险控制

;;（二）固定资产计提折旧审批流程

1．固定资产计提折旧审批流程与风险控制

;2．固定资产计提折旧审批流程控制;（三）固定资产请购流程

1．固定资产请购流程与风险控制

;2．固定资产请购流程控制;五、实物资产项目风险点分析

（一）存货业务主要风险分析

（1）存货积压货短缺，可能导致流动资金占用过量，存货价值贬损或生产中断。

（2）存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（3）存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。;（4）请购依据不充分，采购批量、采购时间不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。

（5）验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。

（6）验收保管不善，可能导致存货损失、变质、浪费、???盗和流失等。

（7）存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润不实。;（二）固定资产业务主要风险分析

（1）固定资产购置不符合验收企业购置计划，导致影响企业的资金利用效益。

（2）固定资产验收程序不规范，导致资产质量不符合要求，进而影响资产运行。

（3）固定资产登记内容不完整，导致资产流失、资产信息失真、账实不符。

;（4）固定资产投保制度不健全，导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。

（5）固定资产操作不当、失修或维修不到位，造成资产使用效率低下、产品残次率高或资源浪费，甚至发生生产事故，造成生产停顿。

（6）固定资产更新改造不够，造成资产老化，影响使用和安全。

（7）固定资产丢失、毁损等造成账实不符，或资产严重贬值。

（8）固定资产抵押制度不完善，导致抵押资产价值低估和资产流失。

（9）固定资产处置方式不合理，造成企业经济损失。

;50岁的归某是原上海某技术工程公司轻纺工程部经理。2010年11月，山东某公司向归某的公司求购精疏机一套，但当时公司没有购买此类机械的配额……

见课本;一、实物资产内部控制制度设计的目标;二、存货业务内部控制制度设计的内容;三、固定资产内部控制制度设计的内容;