第二部分 项目二 账簿登记.pptVIP

4、对应科目：填写会计分录中“库存现金”或“银行存款”账户的对应账户，用以反映货币资金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：①对应科目只填写总账科目，不需填明细科目。②当对应科目有多个时，应填入主要对应科目。③当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入金额较大的科目，并在其后加上“等”字。三、日记账的登记库存现金日记账第1页对应科目5、借方或贷方：按据以登账的记账凭证中“库存现金”或“银行存款”借贷方向及金额记入。6、余额：根据公式“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”计算后填入。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。结出余额后，在“借或贷”栏内写明“借””或“贷”字样；如余额为零，在“借或贷”栏内写“平”，并在余额栏内用“Q”（一般写在“元”位）或“”表示。三、日记账的登记库存现金日记账第1页借方或贷方余额1、三栏式明细账的登记（1）普通三栏式明细账的登记普通三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的明细账户，由记账会计根据记账凭证逐笔登记，依次填入各栏目内容，各项应收应付款明细账应逐笔结记余额，其他账户可逐笔结记余额，也可月末结记余额。四、明细分类账的登记实收资本明细分类账总第页明细科目：刘志强分第1页（2）固定资产项目明细账的登记由记账会计根据记账凭证逐笔登记，并逐笔结记“固定资产”和“累计折旧”账户的余额及固定资产净值（固定资产净值＝“原值”栏目余额－“累计折旧”栏目余额）。四、明细分类账的登记表2-2-20固定资产项目明细账第1页资产类别：生产设备资产名称：生产设备A编号：0001单位：台数量：1单价：800000.00元年（月）折旧额（率）：2000元规格型号：购置日期：2014、11、1凭证编号：使用年限：33年存放地点：生产车间2、数量金额式明细账的登记逐笔结记结存的数量、单价及金额，由于原材料、库存商品等一般不应出现负结存，因此数量金额式账页中未设结存方向栏，若由于特殊原因在账面上出现了负结存，则在结存栏中用红字登记。3、多栏式明细账的登记（1）普通多栏账的登记（2）应交增值税明细账的登记四、明细分类账的登记任务三查找与更正错账一、查找错账的方法（一）差数法★差数法是按照错账的差数查找错账的方法。这种方法适用于重记或漏记记录。当检查核对账簿记录时，发现有不平的情况出现。根据不平的金额，会计人员应该先回忆（或查找）相关金额的凭证，看是否存在这个金额的凭证。根据凭证去核对账簿或凭证，从而找出差错。任务三查找与更正错账假如有一张会计凭证上记录的是：借：应交税费—营业税????????5250—城市维护建设税367.5—教育费附加????157.5贷：银行存款??????????????????5775若会计人员在记账时漏记了城市维护建设税367.5元，那么在进行应交税费总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367.5元的现象。对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。任务三查找与更正错账（二）尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。这种方法叫尾数法。假如账簿记录中存在0.03元的差错，则通常只需看一下尾数有“0.03”的金额，看是否已将其登记入账。任务三查找与更正错账一、查找错账的方法（三）除2法当账簿记录出现差错，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误。假