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第九章行政事业单位预算与财务管理

第01讲本章内容简要回顾（一）

【本章思维导图】

【考点一】中央部门支出预算编制

基本支出预算

是中央部门为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，按其性质分为人员经费和日常公用经费。

项目支出预算

是中央部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算外编制的年度支出计划，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等项目支出。

【注意】在编制基本支出预算时，预算单位基本支出自主调整的范围仅限于人员经费支出经济分类“款”级科目之间或日常公用经费支出经济分类“款”级科目之间的必要调剂，人员经费和日常公用经费之间不允许自主调整。

【新增】夯实项目库管理——项目库实行分层设立、分级管理；财政部、中央部门和所属单位分别设立项目库；中央部门和所属单位的项目库实行开放式管理，中央部门和单位如需对已入库项目进行调整，须编制项目调整计划，按程序逐级审核报批。

【考点二】中央部门预算执行及调整

（一）中央部门基本支出预算执行及调整

中央部门应当严格执行批准的基本支出预算。①执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或结转下年使用；②发生的短收，中央部门应当报经财政部批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予调整。如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大，确需调整基本支出预算的，由中央部门报经财政部批准后进行调整。

（二）中央部门项目支出预算执行及调整

项目支出预算一经批复，中央部门应当按照批复的项目支出预算组织项目的实施，并责成项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。中央部门和项目单位不得自行调整。预算执行过程中，如发生项目变更、终止的，必须按照规定的程序报经财政部批准，并进行预算调整。

（三）行政事业单位预算执行分析

1.行政单位预算执行及分析：（1）行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批；（2）计算当年预算支出完成率、支出增长率、人均开支、项目支出占总支出比率等指标。

2.事业单位预算执行及分析：（1）事业单位应当严格执行批准的预算。（2）上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。（3）收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。（4）计算预算收入和支出完成率，以及其他指标，做好预算执行分析工作。

预算收入和支出完成率

用于衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度。

预算收入完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%；

预算支出完成率＝年终执行数÷（年初预算数±年中预算调整数）×100%，

上述年终执行数不含上年结转和结余数。

【考点三】中央部门结转和结余资金管理

结转资金

是指预算未全部执行或未执行，下年需按原用途继续使用的预算资金。

结余资金

是指项目实施周期已结束、项目目标完成或项目提前终止，尚未列支的项目支出预算资金；因项目实施计划调整，不需要继续支出的预算资金；预算批复后连续两年未用完的预算资金。

结转资金管理

1.基本支出结转资金管理：（1）年度预算执行结束时，尚未列支的基本支出全部作为结转资金管理，结转下年继续用于基本支出。（2）基本支出结转资金包括人员经费结转资金和公用经费结转资金。（3）部门决算批复后，决算中基本支出结转资金数与年初批复数不一致的，应以决算数据作为结转资金执行依据。（4）中央部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过基本支出结转资金安排。

2.项目支出结转资金管理：（1）项目实施周期内，年度预算执行结束时，除连续两年未用完的预算资金外，已批复的预算资金尚未列支的部分，作为结转资金管理，结转下年按原用途继续使用。（2）基本建设项目竣工之前，均视为在项目实施周期内，年度预算执行结束时，已批复的预算资金尚未列支的部分，作为结转资金管理，结转下年按原用途继续使用。（3）部门决算批复后，决算中项目支出结转资金数与年初批复数不一致的，应以决算数据作为结转资金执行依据。

3.控制结转资金规模：（1）对当年批复的预算，预计年底将形成结转资金的部分，除基本建设项目外，中央部门按照规定程序报经批准后，可调减当年预算或调剂用于其他急需资金的支出。对结转资金中预计当年难以支出的部分，除基本建设项目外，中央部门按照规定程序报经批准后，可