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科研事业单位科研经费管理存在问题及应对策略

一、绪论

（一）研究背景

我国聚焦科研机制体制改革，从2014年加强中央科研项目到2021年的完善中央科研项目管理的若干意见，可以看出我国对科研的项目的关注越来越大，为实现社会主义现代化国家夯实基础。随着国家“放、管、服”等有关政策或者会议精神，经分析科研事业单位内外部的情况，可以看出科研事业单位应该加强对科研经费的管理，做好科研经费管理“软、硬件”的支撑，建立高效、有序的经费控制体系。

（二）研究意义

1．科研项目执行的重要保障

科研项目经费管理是科研事业单位财务管理的核心，科研项目规范使用，是科研项目有效实施的重要保障。科研经费涉及项目申报、项目预算、项目批复、资金拨付、经费支出、结题验收、结余资金等全过程，如果在执行过程中发现问题，应该及时进行纠正调整，有效防范科研项目经费使用的风险，保障科研成果的有效产出。

2．会计信息准确的基础条件

科研事业单位应该健全科研有关的财务管理制度，按照内部控制有关规定，结合不相容岗位分离等有关要求，对科研项目经费中的财务管理实施全环节的控制，加强科研项目经费会计信息的及时和准确。科研事业单位可以借助信息化平台，实现管理人员、财务人员、科研人员的全方位的监管流程，为会计信息准确提供有效支撑。

3．科研项目经费管理必然要求

科研项目经费来源广泛，财政拨款不仅包括中央财政拨款，还包括地方财政拨款，中央财政拨款又包含之前补助和之后补助两种方式。除了财政拨款之外，还包括单位自筹资金和横向经费收入。因为不同的经费来源所对应的科研项目管理要求也不会完全相同。在保障科研项目经费合法合规的过程中，结合最新的国家政策和单位实际，从广度和深度提升科研项目经费管理，将工作做实、做细，才能管好各个科研项目。

4．科研经费效益最大化的重要手段

随着对科研项目的不断改革，我国对科研人员也进行了松绑，按照有关“放、管、服”的政策要求，科研人员有了更多的自主权力，但是同时也要注意到，科研经费承担主体的责任。在制定单位科研发展战略的时候，也要注重科研效益，力求将有限的资源创造出更多的科研价值。按照有关文件规定，科研事业单位可以将科研经费的管理、预算编制、经费报销等由科研助理完成，可以让科研人员更加关注在科学研究和试验发展上面，但是科研人员也需要对科研项目经费的使用承担责任。

二、科研事业单位及经费管理概述

（一）科研事业单位

根据国务院的有关文件规定，我国的事业单位一般是利用国有资产设立的，从事有关公益类的事业，包含教、科、文、卫等活动。而科研事业单位一般也是基于国家拨款而举办的事业单位，其主责主业是科学研究和试验发展，与公益一类的行政事业单位有所区别。

（二）科研经费的含义

科研经费是指科研事业单位根据既定的科学研究目标，完成科研任务所支出的各项经费。

三、科研经费管理现状

（一）科研经费的来源

科研事业单位一般会按照经费来源，将科研经费划分为纵向和横向经费。纵向科研经费主要是财政拨款，由科研事业单位根据国家有关项目要求，进行项目申请，经有关部门审批后，对科研事业单位科研项目按照一定的比例给予资金支持，这类科研项目一般需要符合国家科研战略及科技发展需求。不同于纵向经费，横向经费的来源主要是企事业单位，科研事业单位根据有关单位的需求，提供对应的研发和技术服务而取得的经费收入。

（二）科研经费的特征

1．不确定性

科研活动因受研发内容、研发路径等因素影响，具有一定的不确定性，科研经费的使用与科研活动方案息息相关，如果科研活动方案发生改变，则相应的科研经费也会变化，因此会导致预算与实际经常会产生偏差。

2．主观性

科研项目经费在编制过程中，由于科研活动不确定，所以对于科研项目经费的使用内容无法做到完全匹配，无法准确测算出各类费用的具体支出方向，随着“放、管、服”政策的颁布，在一定程度上缓解了部分预算编制困难的情形，但是对项目的整体概算仍存在较大的主观性。

3．整体性

科研项目管理是科研事业单位的所有部门联动的管理机制，包含资产、财务、采购、审计、科技管理等等。因此科研经费的使用需要符合各个部门的规章制度。如果科研经费发生变动，“牵一发而动全身”也会影响其他部门的工作。

（三）科研经费管理存在的问题

1．内部控制不规范

科研事业单位的主责主业是科学研究和试验发展，一般按照“重科研，轻管理”的管理模式，更多地关注科学研究的过程和成果，而对科研项目经费支出却重视不够。仅仅依靠制度的制定，而理想化认为单位已经完成了内部控制的建立，使得内部控制的其他要素，没有起到真正的作用。部分科研事业单位并没有设置内部审计部门，对科研项目经费内部审计缺失，没有发挥内部监督的职责。缺乏内部控制的牵头部门，内部控制的机制没有形成，各个部门仅关注自己的部门事项，没有形成“合力”。

2．经费制度不完善

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