论如何完善事业单位财务内部控制.docxVIP

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-223

1引言

财务内部控制是一个单位内部各种管理控制的核心，关系到事业单位资产的安全完整，关系到会计资料对事业单位活动反映的正确性和可靠性。虽然每个单位都有一套管理体系和相对完整的制度，但对于许多事业单位来说，财务内部控制建设中存在普遍的缺陷和不足，增加了事业单位财务内部控制出现问题的风险。与企业相比，我国事业单位的财务会计内部控制建设相对滞后。目前在我国许多事业单位中，资产管理混乱和浪费现象十分普遍，特别是国有资产闲置、流失问题相当严重。究其原因，事业单位财务内部控制制度不健全是不可忽视的。良好的财务内部控制中包含的各种检查、复核，能够防止人为造成的损失浪费，并能降低错误与舞弊发生的可能性，防止事业单位资产的流失和无效使用。虽然现有会计方面的法律、法规中存在“内部会计监督”方面的规定，但并未对内部控制的操作流程、实施方法等做出明确阐述。缺乏强制性的措施而仅靠部门性规章制度，无法保证财务会计内部控制在事业单位中实现。随着事业单位体制改革的不断深入和扩展，我国事业单位现有的财务内控制度越来越无法适应新形势，不仅降低了事业单位的工作绩效，同时也影响了我国社会主义事业的建设。因此，只有不断完善事业单位财务会计内部控制制度，才能保证国有资产的安全和有效使用。

2完善事业单位财务内部控制的重要性

事业单位是我国社会公共服务体系中的主要组成部分，随着公众对于事业单位的“三公费用”及对经济责任的审计报告的日益关注，事业单位就必须进行相应的财务内部控制，从而保证各项经济活动的合法有序进行。所以在事业单位的经济往来中，进行财务内部控制显得尤为重要。

首先，进行财务内部控制，可以有效保证国家财产的完全完整，杜绝贪污浪费。财产物资是任何一个单位各项活动正常进行的物质基础，我国事业单位的各类财产物资所有权大多归国家所有，事业单位仅拥有使用权。财务会计内部控制可以对事业单位各项物资的使用、支出、保管等方面进行控制，防止贪污、浪费、肆意毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

其次，进行财务内部控制，可以有效防范事业单位财务风险，保护单位资产安全。事业单位实行财务的内部控制，实现了有效的财务监管，对于相关的财务隐患、财务风险，能够及时地发现和做出反应，通过科学化的内部控制程序及监督机制，使单位的财务信息更加通畅，能够及时地反馈信息，减少过程中的失误及误差，及时反映情况并使问题得到解决，这大大提高了事业单位资产的安全性。

最后，事业单位财务内部控制的实现，确保了财务部门的全体工作人员相互监督，可以有效防止虚假信息的出现，保证会计信息的真实性和准确性，同时还能减少虚报舞弊行为的发生。所以，通过完善事业单位财务内部控制，可以规范事业单位会计部门，使财务信息真实反映会计要素的实际情况及预决算执行情况，为决策提供有用信息。

3完善事业单位财务内部控制的具体措施

3-1加强事业单位内部控制意识

在全单位中强化内部控制意识，以使内控意识在事业单位中从上到下得到贯彻，让相关的财务管理人员充分意识到内部控制对事业单位发展的重要性，明确内部控制在财务管理中的地位，并认识到自身所应该承担的责任有哪些，从而将内部控制运用到实际工作中去。如单位的主要负责人要对法律规章负责，单位内部的会计工作人员要对单位的负责人负责等。另外，单位的领导者要综合学习和掌握法律、法规的相关制度和规定，动员单位内部全体员工相互配合，有效地执行内部财务控制制度，从根本上保证会计信息的真实性与完整性。

3-2不断完善事业单位内部控制监督

首先，要完善内外部审计监督体系，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价。财政部门是财会与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立负责，并定期对内控执行情况进行监督检查。在执行检查任务时，应重点加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、固定资产、采购付款、销售收款、工薪和人事等内部控制制度的符合性测试，可以有效帮助单位找到单位管理上的漏洞，建立和完善现有的制度，从而促进单位内部控制制度的执行。在执行内部审计制度时，如果审计人员在某些项目中不具备独立性或专业胜任能力，可以考虑将该项目外包，这不仅符合成本效益原则，而且可以有效规避因内审人员专业技术缺陷而带来的内部审计风险。其次，要逐步建立单位内部信息公示平台，如收入、支出各环节的财务信息应客观