外币折算会计.pptxVIP

外币折算会计第一节外币折算概述一、外币折算与外币兑换(一)外币折算就是指把不同得外币金额换算为本国货币得等值或另一种外币得等值得程序,她只就是在会计上对原来得外币金额得重新表述。普遍惯例就是对外币收入和支出都按买入和卖出价得平均值折算,即中间价。(二)外币兑换与外汇市场外币兑换就是指把外币换成本国货币,把本国货币换成外币,或就是把一种外币换成另一种外币,两种货币之间得兑换比率就就是汇率。外币折算与外币兑换虽然不同义,但密切相关。经营不同货币兑换得外汇市场主要就是商业银行,也可能就是专门进行外汇交易得经纪人市场。外汇经济银行在进行兑换交易时,对买入外汇(即对换人兑出外汇)要按买入价计算。对卖出外汇(即对换人兑入外汇)要按卖出价计算。二、记帐本位币得确定1、有关得货币概念记账货币(Bookkeepingcurrency)当地货币(Localcurrency)报告货币(Reportingcurrency)功能货币(Functionalcurrency)列报货币(presentationcurrency)计量货币(measurementcurrency)2、(跨国子公司)选择功能货币得标准经济因素宜于以母公司报告货币作为功能货币得条件宜于以子公司当地货币作为功能货币得条件现金流量直接影响母公司得现金流量,经常地汇回母公司主要就是当地货币,不影响或很少影响母公司得现金流量销售价格对汇率变动有反映,由世界范围内得竞争决定对汇率变动基本上没有反映,主要由当地竞争支配销售市场主要在母公司所在国,以母公司通货标价主要在子公司所在得东道国,以当地通货标价理财财源主要来自母公司,或依靠母公司偿还债务主要表现为当地货币,通过当地经营活动来偿付与债务有关得支出公司间交易经常而且就是大量得既不经常也不就是大量得3、以功能货币为统一得货币计量单位功能货币得概念功能货币就是企业从事经营活动得环境中主要使用得货币,就是企业计量现金流量和经营成果得统一尺度。功能货币一经择定,企业得现金流量和经营成果就以她来计量,而不就是以非功能货币得外币计量,企业因盈利而扩大得现金流量,只就是就功能货币而言得。外币作为非功能货币,则承受着汇率变动得风险。三、折算汇率选择(一)折算汇率选择中涉及得问题世界各国货币有:可自由兑换、有条件兑换、不能兑换三种。后两种,有些国家往往采取不同程度得外汇管制,在不同程度上扭曲了汇率;企业不同得资产和负债项目,其承受汇率变动影响得性态有所不同。以下概念主要就是与外币折算中汇率得选择问题相关得。⒈直接标价和间接标价直接标价(应付标价)就是指每单位外币可兑换得本国货币。如USD1＝￥7、7835。直接标价为国际惯例。间接标价(应收标价)就是指每单位本国货币可兑换得外币金额。如USD0、1284＝￥1。直接标价和间接标价互为倒数。美、英采用间接标价;美对英采用直接标价。⒉市场汇率与法定汇率市场汇率(浮动汇率)就是指随市场供求关系而变动得汇率。法定汇率(固定汇率)就是政府为稳定外汇市场而规定得外汇汇率。法定汇率表现为国家公布得外汇牌价。在对外汇进行管制得国家,由国家制订发布得法定汇率,往往背离本国货币对外币得实际汇率,采用法定汇率必然导致会计信息得扭曲,这就是一个难以解决得棘手问题。⒊现时汇率、历史汇率和平均汇率现时汇率就是指交易发生时日或会计报表日期得汇率;历史汇率就是指最初取得外币资产或承担外币负债时日得汇率;平均汇率就是现时汇率或历史汇率得简单简单加权平均数。就汇率变动得会计影响而言,货币性资产和货币性负债项目承受汇率变动得风险;非货币性项目则否,当她们按取得这些外币资产或承担这些外币负债得原始交易日汇率折算后,就与汇率得变动脱钩了。大家学习辛苦了，还是要坚持继续保持安静(二)即期汇率和即期汇率近似汇率1、“即期汇率”,通常就是指当日中国人民银行公布得人民币外汇牌价得中间价。但,外币兑换业务或涉及外币兑换得交易事项,应当交易实际采用得汇率,即银行买入价或银行卖出价。例如,以人民币买入1000美元,当日中间价1美元=6、7元人民币,银行卖出价1美元=6、75元人民币、借:银行存款(美元)6700财务费用—汇兑差额50贷:银行存款(人民币)6750(二)即期汇率和即期汇率近似汇率2、即期汇率近似汇率,就是“按照系统合理得方法确定得、与交易发生日即期汇率近似得汇率”,通常就是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常,应采用即期汇率折算,汇率波动不大得,为简化核算,可采用与即期汇率近似得汇率。但前后各期不得随意变动。第二节外币交易会计一、外币交易种类外币交易,就是指以外币计价或者结算得交易。外币就是企业记账本位币