2.2.4企业利润结算环节纳税实务 课件(共18张PPT)-《纳税实务》同步教学（东北财经大学出版社）.ppt.pptxVIP

模块二企业纳税实务

【实务导入】李浩出资设立的公司，经过筹备于2019年3月开始正常运转。思考：该公司根据其经营范围在运转过程中需要缴纳哪些税种？如何缴纳相关税种？【知识目标】掌握企业应当缴纳的各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。

【工作任务】学生分组，根据所搜集的不同类型企业基本信息及公司正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟纳税主体完成企业税务登记及应纳税种的纳税申报工作。【工作方法】程序一了解税务报到的相关注意事项。程序二了解企业应纳各税种的基本征收制度、计税方式及纳税申报方式。程序三根据所搜集的不同类型企业正常运转至少2个月的经济业务资料，模拟企业纳税主体完成应纳税种的核算工作。程序四模拟企业纳税主体完成不同类型企业的纳税申报工作。

项目二CHAPTERTWO企业生产经营各环节纳税实务

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业从事各种生产经营活动分别需要缴纳企业所得税、增值税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、车船税、车辆购置税、契税、印花税和环境保护税。纳税人在不同的生产经营环节需要缴纳各种不同的税种，具体缴纳税种见表2-1。

04Part任务四企业利润结算环节纳税实务（企业所得税纳税实务）

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。与其他税种相比，企业所得税具有其自身的特点：一是征税对象是净所得，而不是总收入；二是征税以能力负担为原则；三是一般实行按年计征、分期预缴的征收办法。现行企业所得税是在2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议上通过并于2008年1月1日起实施的由企业所得税及外商投资企业和外国企业所得税合并而成的一个税种。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税税制要素一（一）企业所得税的纳税人1.企业所得税纳税人的一般规定凡在中华人民共和国境内取得生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）的企业和组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。2.居民企业和非居民企业企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税税制要素一（二）企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财政主管部门确认的其他营利事业取得的所得。其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税税制要素一（三）企业所得税的税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得采用20%的比例税率缴纳企业所得税。企业所得税采用25%的比例税率。税率（1）（2）

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税的计算二（一）一般情况下企业所得税的计算在实际工作中，应纳企业所得税税额的计算有两种方法。直接计算法：应纳企业所得税税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损)×25%间接计算法：应纳企业所得税税额=（会计利润总额+纳税调整项目金额）×25%

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税的计算二（二）境外所得应纳税额的计算居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照现行企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。应纳税额=境内外应纳税所得总额×适用税率-境外所得税税款扣除额境外所得税税款抵免限额=境外应纳税所得额×25%

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税的计算二（三）清算所得应纳税额的计算纳税人依法进行清算时，以清算所得为计税依据按适用税率计税。计算公式为：清算所得应纳所得税=（资产总额-损失-负债-企业未分配利润-实缴资本）×适用税率

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本企业所得税的税收优惠政策三（一）《企业所得税法》规定的优惠政策1.国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠2.企业的下列收入为免税收入3.企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税4.企业从事下列项目的所得，免