企业IPO上市过程中涉税问题分析.pdfVIP

企业IPO是提升企业融资能力、降低企业负债率、提高企业竞争力的重要途

径。在企业IPO的过程中，涉税问题一直是IPO审核的重点，直接关系到企

业IPO的成败。

如果在准备上市阶段出现税务问题，势必将影响顺利上市。下面为大家带来企

业上市涉及的税务问题。

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企业IPO中的涉税问题

1、欠税补缴

拟IPO企业经营过程中因涉及税务违法违规而造成欠税补缴问题，给企业带来严

重的税务风险，具体表现以下两个方面：

一是拟IPO企业的内部控制机制不完善，为降低企业税负实施过度盈余管理，利

用操控会计利润的手段虚增企业经营成本、隐瞒实际收入，人为降低应纳税额。当

被税务机关稽查后，企业必须接受税收处罚，缴纳欠税及其滞纳金，降低企业税务

诚信度；

二是企业在IPO过程中，为达到上市的强制性要求，可能会采用虚开发票、关联

方交易、虚假交易等手段粉饰业绩，虚增利润，一旦被税务机关稽查发现存在虚开

发票、虚构不真实交易等情况，就会认定企业存在税务违法违规行为，导致企业

IPO失败。

2、重大税收违法违规情形

重大税收违法违规情形，是指凡被税务行政处罚的实施机关给予没收违法所得、没

收非法财物以上行政处罚的行为，属于重大违法违规情形，但处罚机关依法认定不

属于的除外。

被税务行政处罚的实施机关给予罚款的行为，除主办券商和律师能依法合理说明或

处罚机关认定该行为不属于重大违法违规行为的外，都视为重大违法违规情形。

公司应就其最近两年是否存在重大税收违法违规情况，发出明确的书面声明。表明

公司近几年能够依法纳税，截止期不存在被海关、税务机关处罚的情形，两年内没

有存在税收违法违规行为，税务、海关等行政主管部门能够出具公司无违法违规证

明文件或调查反馈文件。

原则上，凡被税务机关处罚的、实施机关处于罚款以上行政处罚的行为，均属重大

违法行为，但实施机关依法认定该行为不属于重大违法行为，且做出合理解释的除

外。

3、税收优惠依赖问题

在拟IPO企业中，技术创新型企业常见税收优惠依赖问题，给企业带来潜在的税

务风险，具体体现在以下两方面：

一方面，在实际操作中，如果税收优惠的比例占各期利润的20%以上将会构成严

重的税收依赖，同时也会阻碍IPO进程的稳步前进。

另一方面，各地方为促进经济发展，会采取给予企业税收优惠政策的方式达到招商

引资的目的。一些企业在享受到优惠政策之后，因这些税收优惠与有关法律法规存

在冲突，所以必须将不合规享受的税收优惠从利润中扣除。若企业没有将这部分营

业外收入扣除，则会导致利润虚增，产生涉税风险。

4、个人所得税企业

在IPO中需整体变更为股份有限公司，而在整体变更过程中面临着涉税问题。比

如，拟IPO企业可能存在着股东以未分配利润转增资本的情况，股东认为这种行为

未带来现金流入，只是资金用途的变化，所以会忽视缴纳个人所得税。

但是，根据我国现行税法规定，股东以未分配利润转增资本需缴纳20%的个人所

得税。在企业IPO审核中，监管部门会重点审查自然人股东的纳税义务履行情况，

若发现自然人股东存在偷漏税问题，则给企业带来涉税风险，导致企业IPO被否。

5、税务管理问题

拟IPO企业在近三年内存在着税务管理问题，给企业带来纳税风险，具体体现在以

下两个方面：

一方面，企业存在逾期申报的问题。企业通过延迟纳税的方式缓解资金压力，未按

时申报增值税或推迟销售收入的确认，这种做法虽然能够给企业带来一定的货币时

间价值，但是却使得企业面临着涉税风险，影响企业IPO审核通过；

另一方面，企业存在不申报或申报不实的问题。企业在税务管理中未能依法履行纳

税义务，对各项纳税事项没有做到据实申报，导致企业面临着偷漏税风险，阻挡企

业IPO之路。

6、企业重组改制的税收问题

为了让企业更具吸引力，企业在上市前通常会对控股架构和营运模式进行重组。重

组过程会衍生许多新的税务问题，例如：重组后的营运模式会不会产生新的税务成

本、控股架构在税务方面是否具有效率、企业管理人员的个人税务处理是否恰当

等。

若企业以此为契机，将业务重组和税务筹划结合起来，不仅能满足上市需要，而且

可有效降低税务风险。

此外，资产转移的税务问题亦值得企业关注，目前中国税法不允许企业以成本价转

移资产，而按市价转移需留意时间差异。如果企业因为重组而使得纳税时间前移，

将会给企业带来巨大的税务负担。

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企业IPO中涉税问题案例分析