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MPAcc《高级财务会计理论与实务》第1讲

《高级财务会计理论与实务概论》;《高级财务会计理论与实务》课程简介

《高级财务会计理论与实务》是对MPAcc学生开设的一门必修课程，它所涉及的内容，是在中级财务会计的平台根底上，对会计理论及会计程序和方法在更广的范围上的研究，是MPACCcc的核心课程之一。

本课程的主要教学目的是引导同学们对财务会计的一些特殊问题、疑难问题、随着经济的开展所出现的新问题、在个别行业存在的问题以及在会计理论和实务研究中尚不成熟的问题，进行较为深入的了解，并帮助他们掌握解决这些问题的思路和方法。;《高级财务会计理论与实务》教学安排;第一局部

高级财务会计理论与实务概论;一、高级财务会计的产生及定义

〔一〕产生

1、产生的时代环境：

二战后特别是20世纪60-70年代开始，科技开展使世界经济环境发生了很大变化：

〔1〕各国经济活动突破了以国内为主的特征；

〔2〕国际国内金融市场的形成和不断开展；

〔3〕新的经济业务和种类不断出现；

〔4〕较普遍的通货膨胀。

2、产生的现实需求：新环境产生了不少一般财务会计很少涉及或前所未有的会计业务：

〔1〕集团公司业务；

〔2〕跨国经营所得税业务；

〔3〕通货膨胀对会计信息的影响等。;3、产生的内在动力：

为了适应和促进社会经济的不断开展，核算和监督在新的社会经济环境下出现的特殊业务，向信息使用者提供更加有用的会计信息就成为一种现实必要，一些会计工作者和研究人员便开始研究原有的财务会计理论和方法应如何在新形势下加以运用，有何不适应性，怎样创立相应的新理论和方法？这样，也就诞生了高级财务会计。;著名会计大师D.S乔伊在其所著《国际会计》中说道：;〔二〕定义

1、我国会计界对高级财务会计的界定：

〔1〕厦大常勋教授的定义——高级财务会计》是承接《中级财务会计》的内容，对一些专门的会计领域，也是比较深奥的会计课题展开论述。

〔2〕上财汤云为教授的定义——高级财务会计是针对市场经济的建立而出现的股票上市、房地产开发、企业破产清算、集团公司、跨国经营???各种专题加以阐述。

〔3〕湖南大学谢诗芬教授的定义——高级财务会计学是系统讲授财务会计中的高尖理论与方法。;〔4〕首都经贸大李大诚教授的定义——这种研究、应用和修正原有的财务会计理论和方法，以及创立新的会计理论和方法，用核算和监督在新的社会经济条件下出现的特殊经济业务，向外部与企业有利害关系者提供更为真实有用和相关经济信息的会计学科，我们称其为“高级财务会计”

〔5〕武汉大学向泽生教授的定义——我们就财务会计中最核心的问题和经济改革出现的新业务、新问题编写了这本《高级会计学》。

〔6〕安徽理工大学林钟高教授的定义——是承担着对财务会计知识中的高、深、难、特等方面问题进行全面、深入、系统的比较分析与论述的任务。;〔7〕中南财大罗飞教授的定义——“企业特种会计”是指企业一般会计业务以外的特殊业务会计，本书所论述的企业特种会计问题可分为三类：〔1〕特殊的财务报告问题。如控股公司的合并财务报表,分店经营时的汇编财务报表，有海外分支店和子公司时的外币报表折算,以及通货膨胀情形下对财务报表数据上的通货膨胀影响因素的消除和调整。〔2〕企业会计中比较特殊而又比较复杂的问题。如分店经营，合伙会计，外币交易会计，分期收款，专营权及寄代销业务会计，租赁会计，所得税会计等。〔3〕企业处于非持续经营等特殊情况下的会计问题。如企业破产、解散和清算，以及企业合并的会计处理，资产评估等”;2、我对高级财务会计的理解

我国学者对高级财务会计尚未形成共识，但在以下几方面的认识是一致的：

〔1〕高级财务会计仍属于财务会计系列，它在会计方法上与一般财务会计完全一致；

〔2〕高级财务会计与一般财务会计的分野主要表现在业务范围不同；

〔3〕高级财务会计是对一般财务会计的开拓和延伸。;综上，我个人根本赞同人大出版的高级财务会计中的定义：“高级财务会计是随着社会经济的开展，对原有的财务会计内容进行补充、延伸和开拓的一种会计，即利用财务会计的固有方法，对现有财务会计未包括的业务或随着客观环境的变化而产生的特殊业务进行反映和监督的会计。它与传统财务会计互相补充，共同构成了财务会计的完整体系。”;二、高级财务会计与中级财务会计的边界划分

〔一〕财务会计的根底理论

中级财务会计与高级财务会计都属于财务会计的范畴，都受制于财务会计的根底理论约束。

;〔二〕中级财务会计和高级财务会计的边界划分

中级财务会计和高级财务会计在上述框架中的财务报告目标、会计信息质量特征和财务报表要素这两大层次上并不存在差异。它们的差异主要表达在会计根本假设