中小企业会计实务-08 流动负债 教学课件.pptxVIP

中小企业会计实务第八章流动负债

目录CONTENTS●01、短期借款的核算●02、应付票据的核算●03、应付账款的核算●04、预收账款的核算●05、应付职工薪酬的核算●06、应交税费的核算●07、其他流动负债

01、短期借款的核算

小企业短期借款的基本特征其债权人不仅包括银行，还包括其他金融机构，如小额贷款公司等。借款期限较短，为1年以内(含1年)。短期借款不仅包括人民币借款，还包括外币借款。不仅应偿还借款本金，根据货币时间价值，还应支付相应的利息费用。

科目设置企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

短期借款的核算企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。对于短期借款利息费用的会计处理，关键把握两点：①短期借款利息费用的计提时点：借款合同所约定的应付利息日，既不是实际支付利息日，也不是资产负债表日(如月末、季末、年末)，即不需要预提利息费用。②短期借款利息费用全部计入财务费用，即不需要考虑借款费用资本化的问题。

02、应付票据的核算

科目设置为了核算应付票据的增减变动及其结存情况，小企业应设置“应付票据”科目。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面价值。本科目应按照债权人进行明细核算。此外，企业还应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。

应付票据的核算开出商业汇票借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付票据开出银行承兑汇票支付手续费借：财务费用贷：银行存款带息票据计提利息借：财务费用贷：应付票据到期偿付借：应付票据财务费用(尚未计提的利息)贷：银行存款

应付票据的核算应付票据逾期商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款

03、应付账款的核算

应付账款入账时间的确认应付账款入账时间的确认，应以所购物资的所有权转移或接受劳务已经发生为标志。在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般等物资验收入库后，才按发票账单登记入账。在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有时货物已到但发票账单还未到，这种业务实际上负债已经成立，应作为一项负债反映，应在月份终了将所购物资和应付的债务估计入账，待下月初红字冲回。

应付账款入账金额的确定应付账款一般按实际发生额入账，而不按到期应付金额入账，如果企业购入资产时有现金折扣的，应付账款入账价值的确定，应按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除现金折扣的金额)入账。实际发生现金折扣时，直接冲减财务费用。

应付账款的核算1、科目设置该科目贷方登记发生的预收账款的数额和购货方补付账款的数额，借方登记购货方发货后冲销的预收账款的数额和退回购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收账款但尚未向购货方发货的数额。在预收账款核算中值得注意的是，企业预收款情况不多的，也可以不设“预收账款”科目，将预收款直接记入“应收账款”科目核算。2、预收账款的核算小企业向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；向购货单位退回多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

04、预收账款的核算

科目设置小企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。该科目贷方登记发生的预收账款的数额和购货方补付账款的数额，借方登记购货方发货后冲销的预收账款的数额和退回购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收账款但尚未向购货方发货的数额。在预收账款核算中值得注意的是，企业预收款情况不多的，也可以不设“预收账款”科目，将预收款直接记入“应收账款”科目核算。

预收账款的核算小企业向购