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浅析中小企业如何合理避税

二零一零年十月九日

目录

一、合理避税的含义…………2

二、目前我国中小企业税收的总体情形……2

三、中小企业税负繁重的缘故分析…………3

〔一〕流转税………………3

〔二)所得税………………4

(三)财产税.行为税………4

(四)地点性收费…………4

四、高税负政策对中小企业的阻碍…………5

(一)纳税遵从度降低………5

(二)企业进展力不足………5

五、对中小企业采取的措施建议……………6

参考文献………10

浅析我国中小企业如何合理避税

【内容摘要】随着社会的进展，中小企业在经济进展中占据了重要的力量，为我们国家经济建设作出重大奉献，目前在全球经济不景气、市场萎缩的情形下，大多数中小企业面临庞大困难和挑战，其中之一确实是税过重，本文就针对中小企业税负过重这一现象，从缘故、负面阻碍进行了分析，提出了中小企业如何避税的方法。

【关键词】：中小企业合理避税税收

合理避税的含义

合理避税是指在税法规定的范畴内，在符合立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项，做出财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下，达到规避和减轻税负的目的,实现利润最大化和税负最小化。

二、目前我国中小企业税收的总体情形

中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分，在社会经济进展过程有许多大企业所不能替代的作用。据统计，我国在工商部门登记的中小企业有1000多万家，占全部注册企业的99%以上，其经营范畴几乎涉及所有竞争性行业，总产值、销售收入和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%和60%。然而，我国目前还没有专门的扶持中小企业的税收政策。1994年往常我国中小企业之因此能迅速进展，除了短缺经济给其提供的机遇外，还有确实是国家给予的税收政策支持发挥了庞大作用。但1994年税制改革后，就没有专门的税收政策以扶持中小企业的进展了，有的只是一些散见于相关规定中的税收优待。

总的来看，目前我国对中小企业的税收政策存在的要紧问题是：第一，政策目标不明确，针对性不强。现行的税收政策更多的是被当作一种社会政策工具、解决社会问题的手段，而忽视了对中小企业来说专门重要的竞争能力的培养问题，没有考虑中小企业本身的专门性。其次，政策缺乏系统性和规范性。尽管优待措施许多，但出台时期、背景不同，散见于一些补充规定或通知上，零星地分布在各个税种上，税收政策的灵活性尽管得到表达，但明显缺乏系统性和规范性，也使得政策措施缺乏有效的法律保证，不利于实现公平税负和平等竞争。第三，政策手段单一，范畴窄，力度不大，从而导致政策的低效。目前我国对中小企业的有关税收支持规定要紧限于税率和减免税上，无法适应不同性质、不同规模企业的要求，而诸如加速折旧、延期纳税等做法并不常见，程序又过于严格繁琐，同时优待要紧集中在企业开办之时，缺乏降低投资风险、筹集资金、引导人才流向等方面的扶持政策。另外，现行的增值税一样纳税人条件，也将许多中小企业排斥在外。经研究说明，上述明显是不利于这些中小企业的进展。

三、中小企业税负繁重的缘故分析

〔一〕流转税

1、营业税

目前大部分税率适用3%或5%，娱乐业达到20%，同时还要以营业税为税基缴纳城建税和教育费附加。目前重复征税较多，不利于国家大力进展服务业的导向，也不利于服务行业向专业化和精细化方向进展。

2、增值税

现行增值税中小规模纳税人征收比率尽管降低到3%缴纳增值税，然而相应的年应税销售额也降低到50万元以下，如此税负依旧较为严峻。

3、消费税

在税率方面：2006年调整后的消费税税率，最高税率为56%，最低税率为3%.税率的设计尽管是考虑原产品税和现行增值税缘故，但换算平稳后税率仍旧较高。在税目方面：消费税税目的设计与社会进展和经济增长不和谐，不能专门好地表达消费税暂行条例的立法意图和调剂引导消费的功能。例如：黄酒、化妆品、护肤品等早已不是什么奢侈品，但目前仍旧名列消费税税目中。相反，近年来显现的高档住宅、豪华别墅等消耗资源较大的产品却未及时开征消费税。

〔二〕所得税

现行企业所得税制仍实行内外两套税法，对外资企业优待多，税负轻；对内资企业优待少税负重；同属内资企业，又是对大型企业优待多，对中小企业优待少。现在外商投资企业的实际税负率约12%左右，内资企业的实际税负率约为25%左右，其中中小企业实际税负率那么更高。[2]这种局面或许在实行新企业所得税